BUTLLETÍ OFICIAL DE LES ILLES BALEARS

I. El Ple de l'Ajuntament en sessió celebrada el dia 14 de març de 2022 acordà aprovar provisionalment la modificació de l'Ordenança Fiscal 02 I.OD reguladora de l'Impost sobre l'Increment de Valor de Terrenys de Naturalesa Urbana, en els termes següents:

“Acord

1. Aprovar provisionalment la modificació de l' Ordenança Fiscal 02 I.OD reguladora de l'Impost sobre l'Increment de Valor de Terrenys de Naturalesa Urbana, que quedarà redactada com es dirà a continuació.

2. Sol·licitar a l'Institut Balear de la Dona de conformitat amb l'article 7.g de la llei 12/2006, de 20 de setembre, per la dona, i l'art. 5 de la llei 11/2016, de 28 de juliol, d'igualtat de dones i homes, l'informe d'avaluació d'impacte de gènere respecte l'esmentada normativa, incorporant-se els suggeriments que es formulin sobre el text de la normativa amb caràcter previ a l'aprovació definitiva.

3. Exposar per un termini de 30 dies hàbils l'acord d'aprovació provisional de la modificació de l'Ordenança Fiscal, mitjançant la seva publicació en el Butlletí Oficial de les Illes Balears, en un diari dels de major difusió de la Comunitat Autònoma i al tauler d'anuncis de la seu electrònica d'aquest ajuntament als efectes que els interessats puguin examinar l'expedient i presentar les reclamacions oportunes.

En el cas de que no es presentin reclamacions en el termini esmentat s'entendrà definitivament aprovat l'acord provisional adoptat, de forma automàtica i sense necessitat d'un nou acord exprés,. Si es presenten reclamacions seran resoltes pel ple.

L'entrada en vigor queda prevista per al dia següent de la publicació en el Butlletí Oficial de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears de l'acord d'aprovació definitiva o de la provisional elevat automàticament a tal categoria.

El text amb les modificacions incorporades és el següent:

ORDENANÇA FISCAL 02I.OD REGULADORA DE L'IMPOST SOBRE L'INCREMENT DE VALOR DELS TERRENYS DE NATURALESA URBANA

ARTICLE 1. 

Fonament Legal

Aquesta Entitat Local, fent ús de les facultats contingudes en els articles 133.2 i 142 de la Constitució Espanyola i d'acord amb el que es disposa en els articles 105 i 106 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, reguladora de les Bases del Règim Local, així com de conformitat amb el que es disposa en l'article 15, en concordança amb l'article 59.2, tots dos del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, estableix l'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana, que es regirà per la present Ordenança fiscal, elaborada conformement a les normes generals de l'impost contemplades en els articles 104 a 110 del citat Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals.

ARTICLE 2. 

Àmbit d'aplicació

La present Ordenança fiscal reguladora de l'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana serà aplicable a tot el terme municipal.

ARTICLE 3. 

Naturalesa tributària

L'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana és un tribut directe, d'exacció potestativa en les administracions locals i que no té caràcter periòdic.

ARTICLE 4. 

Fet Imposable

Constitueix el fet imposable d'aquest impost, l'increment de valor que experimentin els terrenys que hagin de tenir la consideració d'urbans, als efectes de l'Impost de Béns immobles, així com els terrenys integrats en els béns immobles de característiques especials (BICES) també als efectes de l'Impost de Béns immobles, que es posi de manifest com a conseqüència de:

 • La transmissió de la propietat dels terrenys per qualsevol títol.

 • La constitució o transmissió de qualsevol dret real de gaudi, limitatiu del domini, sobre els referits terrenys.

Es considerarà subjecte a l'impost, l'increment de valor produït per tota classe de transmissions, qualsevol que sigui la forma que revesteixin, comprenent-se, entre altres actes la denominació dels quals pugui quedar omesa, els següents:

 • Contractes de compravenda, donació, permuta, dació en pagament, retractes convencional i legal, transacció

 • Successió testada i intestada.

 • Alienació en subhasta pública i expropiació forçosa

 • Aportacions de terrenys i immobles urbans a una societat i les adjudicacions en dissoldre's.

 • Actes de constitució i transmissió de drets reals, com ara usdefruits, censos, usos i habitació, drets de superfície.

Les transmissions, l'increment de les quals s'hagi posat de manifest en un període inferior a 1 any, també se sotmeten al gravamen d'aquest impost.

ARTICLE 5. 

Terrenys de Naturalesa Urbana

La classificació del sòl es recull en el Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat per Reial decret legislatiu 1/2004, de 5 de març.

A tals efectes, tindran la consideració de terrenys de naturalesa urbana:

a) El classificat o definit pel planejament urbanístic com a urbà, urbanitzat o equivalent.

b) Els terrenys que tinguin la consideració d'urbanitzables o aquells per als quals els instruments d'ordenació territorial i urbanística aprovats prevegin o permetin el seu pas a la situació de sòl urbanitzat, sempre que s'incloguin en sectors o àmbits espacials delimitats i s'hagin establert per a ells les determinacions d'ordenació detallada, d'acord amb la legislació urbanística aplicable.

c) L'integrat de manera efectiva en la trama de dotacions i serveis propis dels nuclis de població.

d) L'ocupat pels nuclis o assentaments de població aïllats, en el seu cas, del nucli principal, qualsevol que sigui l'hàbitat en el qual es localitzin i amb independència del grau de concentració de les edificacions.

e) El sòl ja transformat per comptar amb els serveis urbans establerts per la legislació urbanística o, en defecte d'això, per disposar d'accés rodat, proveïment d'aigua, evacuació d'aigües i subministrament d'energia elèctrica.

f) El que estigui consolidat per l'edificació, en la forma i amb les característiques que estableixi la legislació urbanística.

La condició de terreny urbà es tindrà en compte en el moment de la meritació, és a dir, quan s'efectuï la transmissió, independentment de la situació haguda durant el període de generació de l'increment de valor.

ARTICLE 6. 

Supòsits de no subjecció

1. No està subjecte a aquest Impost l'increment de valor que experimentin els terrenys que tinguin la consideració de rústics a l'efecte de l'Impost sobre Béns immobles.

2. No es produirà la subjecció a l'Impost en els supòsits d'aportacions de béns i drets realitzades pels cònjuges a la societat conjugal, adjudicacions que al seu favor i en paga d'elles es verifiquin i transmissions que es facin als cònjuges en paga dels seus havers comuns.

Tampoc es produirà la subjecció a l'Impost en els supòsits de transmissions de béns immobles entre cònjuges o a favor dels fills i/o filles, a conseqüència del compliment de Sentències en els casos de nul·litat, separació o divorci matrimonial, sigui com sigui el règim econòmic matrimonial.

En la posterior transmissió dels immobles s'entendrà que el nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys no s'ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en aquest apartat.

3. No es reportarà l'impost en ocasió de les aportacions o transmissions de béns immobles efectuades a la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S.A. regulada en la disposició addicional setena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre, de reestructuració i resolució d'entitats de crèdit, que se li hagin transferit, d'acord amb el que s'estableix en l'article 48 del Reial decret 1559/2012, de 15 de novembre, pel qual s'estableix el règim jurídic de les societats de gestió d'actius.

No es produirà la meritació de l'impost en ocasió de les aportacions o transmissions realitzades per la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S.A., a entitats participades directament o indirectament per aquesta Societat en almenys el 50% del capital, fons propis, resultats o drets de vot de l'entitat participada en el moment immediatament anterior a la transmissió, o a conseqüència d'aquesta.

No es reportarà l'impost en ocasió de les aportacions o transmissions realitzades per la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S. a., o per les entitats constituïdes per aquesta per a complir amb el seu objecte social, als fons d'actius bancaris, a què es refereix la disposició addicional dècima de la Llei 9/2012, de 14 de novembre.

No es reportarà l'impost per les aportacions o transmissions que es produeixin entre els citats Fons durant el període de temps de manteniment de l'exposició del Fons de Reestructuració Ordenada Bancària als Fons, previst en l'apartat 10 d'aquesta disposició addicional dècima.

En la posterior transmissió dels immobles s'entendrà que el nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys no s'ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en aquest apartat.

4. Tampoc es produirà la subjecció a l'impost en les transmissions de terrenys respecte dels quals es constati la inexistència d'increment de valor per diferència entre els valors d'aquests terrenys en les dates de transmissió i adquisició.

Per a això, l'interessat en acreditar la inexistència d'increment de valor haurà de declarar la transmissió, així com aportar els títols que documentin la transmissió i l'adquisició, entenent-se per interessats, a aquest efecte, les persones o entitats a què es refereix l'article 106 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març.

Per constatar la inexistència d'increment de valor, com a valor de transmissió o d'adquisició del terreny es prendrà en cada cas el major dels següents valors, sense que a aquest efecte puguin computar-se les despeses o tributs que gravin aquestes operacions: el que consti en el títol que documenti l'operació o el comprovat, en el seu cas, per l'Administració tributària.

Per acreditar la inexistència d'increment de valor, es presentarà davant les dependències d'aquest Ajuntament la següent documentació:

 • Justificació del valor del terreny en l'adquisició (escriptura pública d'adquisició)

 • Justificació del valor del terreny en la transmissió (escriptura pública de transmissió)

 • En cas de transmissions lucratives, rebut de l'Impost de Successions i Donacions

La presentació de la declaració per part de l'interessat acreditant la inexistència d'increment de valor haurà de ser presentada en el mateix termini establert en l'article 15 de la present Ordenança Fiscal en concordança amb l'article 110 del Text Refós de la Llei Reguladora d'Hisendes Locals.

Quan es tracti de la transmissió d'un immoble en el qual hi hagi sòl i construcció, es prendrà com a valor del sòl a aquest efecte el que resulti d'aplicar la proporció que representi en la data de meritació de l'impost el valor cadastral del terreny respecte del valor cadastral total i aquesta proporció s'aplicarà tant al valor de transmissió com, en el seu cas, al d'adquisició.

Si l'adquisició o la transmissió hagués estat a títol lucratiu s'aplicaran les regles dels paràgrafs anteriors prenent, si escau, pel primer dels dos valors a comparar assenyalats anteriorment, el declarat en l'Impost sobre Successions i Donacions.

En la posterior transmissió dels immobles als quals es refereix aquest apartat, per al còmput del nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys, no es tindrà en compte el període anterior a la seva adquisició. 

El que es disposa en aquest paràgraf no serà aplicable en els supòsits d'aportacions o transmissions de béns immobles que resultin no subjectes en virtut del que es disposa en l'apartat 2 d'aquesta clàusula o en la disposició addicional segona de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost de societats.

ARTICLE 7. 

Exempcions objectives

1. Estan exempts d'aquest impost els increments de valor que es manifestin a conseqüència dels actes següents:

a) La constitució i transmissió de qualssevol drets de servitud.

b) Les transmissions de béns que es trobin dins del perímetre delimitat com a Conjunt Historic-artístic, o hagin estat declarats individualment d'interès cultural, segons el que s'estableix en la Llei 16/1985, de 25 de juny, del Patrimoni Històric Espanyol, quan les persones propietàries o titulars de drets reals acreditin que han realitzat al seu càrrec obres de conservació, millora o rehabilitació en aquests immobles.

c) Les transmissions realitzades en ocasió de la dació en pagament de l'habitatge habitual del deutor o deutora hipotecari o garant d'aquest, per a la cancel·lació de deutes garantits amb hipoteca que recaigui sobre la mateixa, contretes amb entitats de crèdit o qualsevol altra entitat que, de manera professional, realitzi l'activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris.

Així mateix, estaran exemptes les transmissions de l'habitatge en què concorrin els requisits anteriors, realitzades en execucions hipotecàries judicials o notarials.

Per tenir dret a l'exempció es requereix que el deutor o deutora garant transmitent o qualsevol altre membre de la seva unitat familiar no disposi, en el moment de poder evitar l'alienació de l'habitatge, d'altres béns o drets en quantia suficient per a satisfer la totalitat del deute hipotecari. Es presumirà el compliment d'aquest requisit. No obstant això, si amb posterioritat es comprovés el contrari, es procedirà a girar la liquidació tributària corresponent.

A aquest efecte, es considerarà habitatge habitual aquell en el qual hagi figurat empadronada la persona contribuent de manera ininterrompuda durant, al menys, els dos anys anteriors a la transmissió o des del moment de l'adquisició si aquest termini fos inferior als dos anys.

Respecte al concepte d'unitat familiar, s'estarà al que es disposa en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Imposts de societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni. A aquest efecte, s'equipararà el matrimoni amb la parella de fet legalment inscrita.

La concurrència dels requisits se circumscriu i s'acreditarà pel transmitent davant aquesta corporació conforme al que es preveu en l'article 105.1 c) del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març.

ARTICLE 8. 

Exempcions Subjectives

Així mateix, estan exempts d'aquest impost els increments de valor corresponents quan l'obligació de satisfer aquest Impost recaigui sobre les següents persones o Entitats:

a) L'Estat, les Comunitats Autònomes i les Entitats Locals a les quals pertanyi el Municipi, així com els Organismes Autònoms de l'Estat i les Entitats de dret públic d'anàleg caràcter de les Comunitats Autònomes i d'aquestes Entitats Locals.

b) El Municipi de Manacor i altres Entitats Locals integrades o en les quals s'integri aquest Municipi, així com les seves respectives Entitats de dret públic d'anàleg caràcter als Organismes Autònoms de l'Estat.

c) Les Institucions que tinguin la qualificació de benèfiques o benèfic-docents.

d) Les Entitats gestores de la Seguretat Social, i les Mutualitats de Previsió Social regulades per la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d'Ordenació i Supervisió de les Assegurances Privades.

 e) Les persones titulars de concessions administratives revertibles respecte dels terrenys afectes a aquestes.

 f) La Creu Roja Espanyola.

 g) Les persones o Entitats al favor de les quals s'hagi reconegut l'exempció en Tractats o Convenis Internacionals.

 h) Altres quan així ho estableixi una norma amb rang de llei.

 

ARTICLE 9. 

Subjectes Passius

1. Tindran la condició de subjectes passius, en concepte de persona contribuent:

a) En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini a títol lucratiu, la persona física o jurídica, o l'herència jacent, comunitat de béns i altra entitat que, mancada de personalitat jurídica, constitueixi una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d'imposició, que adquireixi el terreny o al favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

b) En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini a títol onerós, la persona física o jurídica, o l'herència jacent, comunitat de béns i altra entitat que, mancada de personalitat jurídica, constitueixi una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d'imposició, que transmeti el terreny, o que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

c) En aquests supòsits, quan el subjecte passiu sigui una persona física no resident a Espanya, serà subjecte passiu substitut la persona física o jurídica, o l'herència jacent, comunitat de béns i altra entitat que, mancada de personalitat jurídica, que adquireixi el terreny o al favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

 

ARTICLE 10. 

Base Imposable

La base imposable d'aquest Impost està constituïda per l'increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana posat de manifest en el moment de la meritació i experimentat al llarg d'un període màxim de vint anys.

ARTICLE 11. 

Càlcul de la base imposable 

1. La base imposable d'aquest impost serà el resultat de multiplicar el valor del terreny en el moment de la meritació pel coeficient que correspongui al període de generació conforme als coeficients previstos en el 107.4 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març.

2. Per determinar el valor del terreny, en les operacions que grava l'impost, s'atendrà les següents regles:

a) En les transmissions de terrenys, fins i tot sent de naturalesa urbana o integrats en un bé immoble de característiques especials:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el que tingui determinat a l'efecte de l'Impost sobre Béns immobles.

Quan el valor del terreny en l'Impost sobre Béns immobles sigui conseqüència d'una ponència de valors que no reflecteixi modificacions de planejament aprovades amb posterioritat a l'aprovació d'aquesta ponència, es liquidarà provisionalment amb el valor establert en aquest moment i posteriorment es farà una liquidació definitiva amb el valor del terreny obtingut després del procediment de valoració col·lectiva instruït, referit a la data de meritació.

Quan el terreny no tingui determinat valor cadastral en el moment de la meritació, l'Ajuntament podrà liquidar l'impost quan el valor cadastral sigui determinat, referint aquest valor al moment de la meritació.

b) En les transmissions d'immobles en les quals hi hagi sòl i construcció:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el valor del sòl que resulti d'aplicar la proporció que representi sobre el valor cadastral total.

c) En la constitució i transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el que representi el valor dels drets, calculat mitjançant les normes de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, sobre el valor del terreny a l'efecte de transmissions de terrenys, és a dir, sobre el valor que tingui determinat a l'efecte de l'Impost de Béns immobles.

d) En la constitució o transmissió del dret a elevar plantes sobre un edifici o terreny, o el dret de realitzar la construcció sota sòl sense implicar l'existència d'un dret real de superfície:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el que representi la proporcionalitat fixada en l'escriptura de transmissió o, en defecte d'això, el que resulti d'establir la proporció entre superfície de plantes o subsol i la totalitat de la superfície una vegada construïda, sobre el valor del terreny a l'efecte de transmissions de terrenys, és a dir, sobre el valor que tingui determinat a l'efecte de l'Impost de Béns immobles.

e) En expropiacions forçoses:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el menor, entre el qual correspongui al percentatge de terreny sobre l'import del preu just i el valor del terreny a l'efecte de transmissions de terrenys, és a dir, sobre el valor que tingui determinat a l'efecte de l'Impost de Béns immobles.

3. Determinat el valor del terreny, s'aplicarà sobre el mateix el coeficient que correspongui al període de generació.

El període de generació de l'increment de valor serà el nombre d'anys al llarg dels quals s'hagin posat de manifest aquest increment. 

Les que es generin en un període superior a 20 anys s'entendran generades, en tot cas, als 20 anys.

En el còmput del nombre d'anys transcorreguts es prendran anys complets sense tenir en compte les fraccions d'any. 

En el cas que el període de generació sigui inferior a un any, es prorratejarà el coeficient anual tenint en compte el nombre de mesos complets, és a dir, sense tenir en compte les fraccions de mes.

En els supòsits de no subjecció, tret que per llei s'indiqui una altra cosa, per al càlcul del període de generació de l'increment de valor posat de manifest en una posterior transmissió del terreny, es prendrà com a data d'adquisició, a l'efecte del que es disposa en el paràgraf anterior, aquella en la qual es va produir l'anterior meritació de l'impost.

L'article 107.4 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març estableix uns coeficients màxims aplicables per període de generació.

Sobre la base d'aquests coeficients màxims aquest ajuntament disposa aplicar els següents coeficients màxims per a cada període de generació

PERÍODE DE GENERACIÓ     COEFICIENT MÀXIM APLICABLE 

Inferior a 1 any                                 0,14

1 any                                                 0,13

2 anys                                               0,15

3 anys                                               0,16

4 anys                                               0,17

5 anys                                               0,17

6 anys                                               0,16

7 anys                                               0,12

8 anys                                               0,10

9 anys                                               0,09

10 anys                                             0,08

11 anys                                             0,08

12 anys                                             0,08

13 anys                                             0,08

14 anys                                             0,10

15 anys                                             0,12

16 anys                                             0,16

17 anys                                             0,20

18 anys                                             0,26

19 anys                                             0,36

Igual o superior a 20 anys                0,45

Atès que els coeficients màxims seran actualitzats anualment mitjançant norma amb rang legal, si a conseqüència d'aquesta actualització, algun dels coeficients aprovats en la present ordenança fiscal resultés superior al nou màxim legal, s'aplicarà aquest directament.

4. Quan l'interessat constati que l'import de l'increment de valor és inferior a l'import de la base imposable determinada conformement al mètode objectiu, haurà de sol·licitar expressament a aquesta administració l'aplicació del càlcul de la base imposable sobre dades reals. En cas contrari, se li aplicarà el mètode objectiu

Per constatar aquests fets, s'utilitzaran les regles de valoració recollides en l'article 104.5 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març havent d'aportar a aquest Ajuntament o, a l'Agència tributària de les Illes Balears, la següent documentació:

 • Justificació del valor del terreny en l'adquisició (escriptura pública d'adquisició)

 • Justificació del valor del terreny en la transmissió (escriptura pública de transmissió)

 • En cas de transmissions lucratives, rebut de l'Impost de Successions i Donacions

El valor del terreny, en totes dues dates, serà el major de:

 • El que consti en el títol que documenti l'operació;

 • En transmissions oneroses, serà el que consti en les escriptures públiques.

 • En transmissions lucratives, serà el declarat en l'Impost sobre Successions i Donacions.

 • El comprovat, en el seu cas, per l'Administració tributària.

En el valor del terreny no haurà de tenir-se en compte les despeses o tributs que gravin aquestes operacions.

ARTICLE 12. 

Tipus de Gravamen. Quota Íntegra i Quota Líquida

El tipus de gravamen de l'impost serà 28,50%.

La quota íntegra de l'impost serà el resultat d'aplicar a la base imposable el tipus de gravamen.

La quota líquida de l'impost serà el resultat d'aplicar sobre la quota íntegra, si escau, les bonificacions a què es refereix la present Ordenança en el següent article.

​​​​​​​ARTICLE 13. 

Bonificacions

S'estableix una bonificació del 75% de la quota íntegra de l'Impost, en les transmissions de terrenys, i en la transmissió o constitució de drets reals de gaudi limitatius del domini, realitzades a títol lucratiu per causa de mort. 

ARTICLE 14. 

Meritació de l'Impost

L'Impost es merita:

a) Quan es transmeti la propietat del terreny, ja sigui a títol onerós o gratuït, entre vius o per causa de mort, en la data de la transmissió.

b) Quan es constitueixi o transmeti qualsevol dret real de gaudi limitatiu del domini, en la data en què tingui lloc la constitució o transmissió.

A l'efecte del que es disposa a l'apartat anterior es considerarà com a data de transmissió:

a) En els actes o contractes entre vius, la de l'atorgament del document públic, i quan es tracti de documents privats, la de la seva incorporació o inscripció en un Registre Públic o la del seu lliurament a un funcionari públic per raó del seu ofici.

b) En les transmissions per causa de mort, la data de la defunció del causant.

c) En les subhastes judicials, administratives o notarials, es prendrà la data de l'Acte o Provisió aprovant la seva rematada.

d) En les expropiacions forçoses, la data de l'acta d'ocupació dels terrenys.

e) En el cas d'adjudicació de solars que s'efectuïn per Entitats urbanístiques a favor de titulars de drets o unitats d'aprofitament diferents de les persones originàriament propietàries aportants dels terrenys, la protocol·lització de l'Acta de reparcel·lació.

 

ARTICLE 15. 

Devolucions

Quan es declari o reconegui judicial o administrativament per resolució ferma haver tingut lloc la nul·litat, rescissió o resolució de l'acte o contracte determinant de la transmissió del terreny o de la constitució o transmissió del dret real de gaudi sobre aquest, el subjecte passiu tindrà dret a la devolució de l'Impost satisfet, sempre que aquest acte o contracte no li hagués produït efectes lucratius i que reclami la devolució en el termini de cinc anys des que la resolució va quedar ferma, entenent-se que existeix efecte lucratiu quan no es justifiqui que els interessats hagin d'efectuar les recíproques devolucions a què es refereix l'article 1295 del Codi Civil. 

Encara que l'acte o contracte no hagi produït efectes lucratius, si la rescissió o resolució es declarés per incompliment de les obligacions del subjecte passiu de l'Impost, no hi haurà lloc a cap devolució.

Si el contracte queda sense efecte per mutu acord de les parts contractants, no procedirà la devolució de l'impost satisfet i es considerarà com un acte nou subjecte a tributació. Com a tal mutu acord s'estimarà l'avinença en acte de conciliació i el simple assentiment a la demanda.

En els actes o contractes en què hi hagi alguna condició, la seva qualificació es farà conformement a les prescripcions contingudes en el Codi Civil. Si anés suspensiva, no es liquidarà l'Impost fins que aquesta es compleixi. Si la condició anés resolutòria, s'exigirà l'Impost per descomptat, a reserva, quan la condició es compleixi, de fer l'oportuna devolució segons la regla de l'apartat anterior.

ARTICLE 16. 

Gestió tributària de l'impost

En virtut del Conveni de col·laboració signat entre l'Ajuntament de Manacor i l'Agència Tributària de les Illes Balears, en matèria de gestió tributària de l'impost sobre l'increment del valor de terrenys de naturalesa urbana, i mentre aquest (o les seves modificacions) es mantengui vigent, la gestió tributària de l'impost es durà a terme de la següent manera:

1. Les persones interessades vindran obligades a presentar davant l'ajuntament o, si escau, davant l'Agència Tributària de les Illes Balears, la corresponent declaració, segons el model normalitzat determinat per l'Agència Tributària de les Illes Balears (ruta: www.atib.es>Tributs locals> gestions telemàtiques) amb el contingut dels elements de la relació tributària imprescindible per practicar la liquidació procedent.

Aquesta declaració haurà de ser presentada en els següents terminis, a comptar des de la data en què es produeixi la meritació de l'Impost:

a) Quan es tracti d'actes entre vius, el termini serà de trenta dies hàbils.

b) Quan es tracti d'actes per causa de mort, el termini serà de sis mesos prorrogables fins a un any a sol·licitud del subjecte passiu.

A la declaració s'acompanyarà el document en el qual constin els actes o contractes que originen la imposició.

Presentada la declaració, les liquidacions de l'impost es notificaran íntegrament als subjectes passius amb indicació del termini d'ingrés i expressió dels recursos procedents.

2. Alternativament, s'estableix el sistema de gestió de l'impost mitjançant l'autoliquidació, segons el model normalitzat determinat per l'Agència Tributària de les Illes Balears (ruta: www.atib.es>Tributs locals> gestions telemàtiques).

En aquest cas, simultàniament a la presentació de la declaració-liquidació a la qual es refereix l'article anterior, el subjecte passiu haurà d'abonar, mitjançant els sistemes de pagament prevists, l'import de la quota de l'impost resultant de la mateixa en els següents terminis, a comptar des de la data en què es produeixi la meritació de l'Impost:

a) Quan es tracti d'actes entre vius, el termini serà de trenta dies hàbils.

b) Quan es tracti d'actes per causa de mort, el termini serà de sis mesos prorrogables fins a un any a sol·licitud del subjecte passiu.

L'autoliquidació s'acompanyarà del document en el qual constin els actes o contractes que originen la imposició. 

Aquesta auto-liquidació tindrà la consideració de liquidació provisional en tant que per l'Ajuntament o, si escau, l'Agència Tributària de les Illes Balears, no es comprovi que aquesta s'ha efectuat mitjançant l'aplicació correcta de les normes reguladores de l'impost i sense que puguin atribuir-se valors, bases o quotes diferents dels resultats d'aquestes normes.

Les exempcions o bonificacions que se sol·licitin deuran igualment justificar-se documentalment amb la documentació assenyalada en aquesta ordenança.

3.Estan igualment obligats a comunicar a l'ajuntament o a l'Agència Tributària de les Illes Balears, la realització del fet imposable en els mateixos terminis que els subjectes passius:

a) En els supòsits contemplats en el paràgraf a) de l'article 8 d'aquesta ordenança, sempre que s'hagin produït per negoci jurídic entre vius, la persona donant o la persona que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

b) En els supòsits contemplats en el paràgraf b) de l'article 8 d'aquesta ordenança, la persona adquirent o la persona al favor de la qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

 

ARTICLE 17. 

Informació notarial

Els notaris o notàries remetran a l'ajuntament dins de la primera quinzena de cada trimestre, relació o índex comprensiu de tots els documents per ells autoritzats en el trimestre anterior, en els quals es continguin fets, actes o negocis jurídics que posin de manifest la realització del fet imposable d'aquest Impost, amb excepció dels actes d'última voluntat. 

Així mateix i dins del mateix termini, remetran relació dels documents privats comprensius dels mateixos fets, actes o negocis jurídics, que els hagin estat presentats per a coneixement o legitimació de signatures. El previngut en aquest apartat s'entén sense perjudici del deure general de col·laboració establert en la Llei General Tributària.

En la relació o índex que remetin els notaris o notàries a l'ajuntament, aquests hauran de fer constar la referència cadastral dels béns immobles quan aquesta referència es correspongui amb els que siguin objecte de transmissió.

Els notaris o notàries advertiran expressament als compareixents en els documents que autoritzin sobre el termini dins del qual estan obligats els interessats a presentar declaració per l'impost i, així mateix, sobre les responsabilitats en què incorrin per la falta de presentació de declaracions.

ARTICLE 18. 

Comprovacions

Aquest ajuntament, com a administració tributària, per si mateix o per mitjà de l'Agència Tributària de les Illes Balears, podrà, per qualsevol dels mitjans previstos en l'article 57 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària comprovar el valor dels elements del fet imposable.

El procediment s'articularà en els termes de l'article 134 de la Llei General Tributària per a la comprovació de valors.

​​​​​​​ARTICLE 19. 

Inspecció

La inspecció es realitzarà segons el que es disposa en la Llei General Tributària i en les disposicions dictades per al seu desenvolupament i conforme a l'ordenança general de gestió, recaptació i inspecció de tributs locals].

ARTICLE 20. 

Infraccions

En els casos d'incompliment de les obligacions establertes en la present Ordenança fiscal, d'acord amb el que es preveu en l'article 11 del Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, s'aplicarà el règim d'infraccions i sancions regulat en la Llei General Tributària i en les disposicions que la complementin i desenvolupin.

Finalitzades les intervencions es sotmet a votació i el Ple acorda per onze vots a favor, cap vot en contra i deu abstencions aprovar la proposta transcrita».

II. Aquest acord va ser publicat en el Tauler d'anuncis de la Seu Electrònica en data 18 de març de 2022, en un dels diaris de major difusió de la província en data 23 de març de 2022 i en el Butlletí Oficial de les Illes Balears núm. 40 de data 22 de març de 2022.

III. Transcorregut el termini d'exposició pública sense que s'hagin interposat reclamacions, el referit acord s'eleva a definitiu, de conformitat amb l'article 17.3 del RDL 2/2004, de 5 de març, pel qual aprova el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals i amb l'article 49 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, Reguladora de les Bases de Règim Local.

IV. De conformitat amb l'informe de la Tècnica de Gestió Tributària, de dia 10 de maig de 2022, s'han incorporat al text definitiu els suggeriments inclosos en l'informe sobre impacte de gènere emès per l' Institut Balear de la Dona.

V. Les modificacions entraran en vigor al dia següent de la publicació en el Butlletí Oficial de les Illes Balears de l'acord d'aprovació definitiva o de la provisional elevat automàticament a tal categoria, d'acord amb l'article 17.4 del RDL 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals i de l'article 70.2 i 65.2 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, Reguladora de les Bases de Règim Local.

El text íntegre de l'ordenança fiscal modificada és el següent:

ORDENANÇA FISCAL 02I.OD REGULADORA DE L'IMPOST SOBRE L'INCREMENT DE VALOR DELS TERRENYS DE NATURALESA URBANA

ARTICLE 1. 

Fonament Legal

Aquesta Entitat Local, fent ús de les facultats contingudes en els articles 133.2 i 142 de la Constitució Espanyola i d'acord amb el que es disposa en els articles 105 i 106 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, reguladora de les Bases del Règim Local, així com de conformitat amb el que es disposa en l'article 15, en concordança amb l'article 59.2, tots dos del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, estableix l'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana, que es regirà per la present Ordenança fiscal, elaborada conformement a les normes generals de l'impost contemplades en els articles 104 a 110 del citat Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals.

ARTICLE 2. 

Àmbit d'aplicació

La present Ordenança fiscal reguladora de l'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana serà aplicable a tot el terme municipal.

ARTICLE 3. 

Naturalesa tributària

L'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana és un tribut directe, d'exacció potestativa en les administracions locals i que no té caràcter periòdic.

ARTICLE 4. 

Fet Imposable

Constitueix el fet imposable d'aquest impost, l'increment de valor que experimentin els terrenys que hagin de tenir la consideració d'urbans, als efectes de l'Impost de Béns immobles, així com els terrenys integrats en els béns immobles de característiques especials (BICES) també als efectes de l'Impost de Béns immobles, que es posi de manifest com a conseqüència de:

 • La transmissió de la propietat dels terrenys per qualsevol títol.

 • La constitució o transmissió de qualsevol dret real de gaudi, limitatiu del domini, sobre els referits terrenys.

Es considerarà subjecte a l'impost, l'increment de valor produït per tota classe de transmissions, qualsevol que sigui la forma que revesteixin, comprenent-se, entre altres actes la denominació dels quals pugui quedar omesa, els següents:

 • Contractes de compravenda, donació, permuta, dació en pagament, retractes convencional i legal, transacció

 • Successió testada i intestada.

 • Alienació en subhasta pública i expropiació forçosa

 • Aportacions de terrenys i immobles urbans a una societat i les adjudicacions en dissoldre's.

 • Actes de constitució i transmissió de drets reals, com ara usdefruits, censos, usos i habitació, drets de superfície.

Les transmissions, l'increment de les quals s'hagi posat de manifest en un període inferior a 1 any, també se sotmeten al gravamen d'aquest impost.

ARTICLE 5. 

Terrenys de Naturalesa Urbana

La classificació del sòl es recull en el Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat per Reial decret legislatiu 1/2004, de 5 de març.

A tals efectes, tindran la consideració de terrenys de naturalesa urbana:

a) El classificat o definit pel planejament urbanístic com a urbà, urbanitzat o equivalent.

b) Els terrenys que tinguin la consideració d'urbanitzables o aquells per als quals els instruments d'ordenació territorial i urbanística aprovats prevegin o permetin el seu pas a la situació de sòl urbanitzat, sempre que s'incloguin en sectors o àmbits espacials delimitats i s'hagin establert per a ells les determinacions d'ordenació detallada, d'acord amb la legislació urbanística aplicable.

c) L'integrat de manera efectiva en la trama de dotacions i serveis propis dels nuclis de població.

d) L'ocupat pels nuclis o assentaments de població aïllats, en el seu cas, del nucli principal, qualsevol que sigui l'hàbitat en el qual es localitzin i amb independència del grau de concentració de les edificacions.

e) El sòl ja transformat per comptar amb els serveis urbans establerts per la legislació urbanística o, en defecte d'això, per disposar d'accés rodat, proveïment d'aigua, evacuació d'aigües i subministrament d'energia elèctrica.

f) El que estigui consolidat per l'edificació, en la forma i amb les característiques que estableixi la legislació urbanística.

La condició de terreny urbà es tindrà en compte en el moment de la meritació, és a dir, quan s'efectuï la transmissió, independentment de la situació haguda durant el període de generació de l'increment de valor.

ARTICLE 6. 

Supòsits de no subjecció

1. No està subjecte a aquest Impost l'increment de valor que experimentin els terrenys que tinguin la consideració de rústics a l'efecte de l'Impost sobre Béns immobles.

2. No es produirà la subjecció a l'Impost en els supòsits d'aportacions de béns i drets realitzades pels cònjuges a la societat conjugal, adjudicacions que al seu favor i en paga d'elles es verifiquin i transmissions que es facin als cònjuges en paga dels seus havers comuns.

Tampoc es produirà la subjecció a l'Impost en els supòsits de transmissions de béns immobles entre cònjuges o a favor dels fills i/o filles, a conseqüència del compliment de Sentències en els casos de nul·litat, separació o divorci matrimonial, sigui com sigui el règim econòmic matrimonial.

En la posterior transmissió dels immobles s'entendrà que el nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys no s'ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en aquest apartat.

3. No es reportarà l'impost en ocasió de les aportacions o transmissions de béns immobles efectuades a la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S.A. regulada en la disposició addicional setena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre, de reestructuració i resolució d'entitats de crèdit, que se li hagin transferit, d'acord amb el que s'estableix en l'article 48 del Reial decret 1559/2012, de 15 de novembre, pel qual s'estableix el règim jurídic de les societats de gestió d'actius.

No es produirà la meritació de l'impost en ocasió de les aportacions o transmissions realitzades per la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S.A., a entitats participades directament o indirectament per aquesta Societat en almenys el 50% del capital, fons propis, resultats o drets de vot de l'entitat participada en el moment immediatament anterior a la transmissió, o a conseqüència d'aquesta.

No es reportarà l'impost en ocasió de les aportacions o transmissions realitzades per la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S. a., o per les entitats constituïdes per aquesta per a complir amb el seu objecte social, als fons d'actius bancaris, a què es refereix la disposició addicional dècima de la Llei 9/2012, de 14 de novembre.

No es reportarà l'impost per les aportacions o transmissions que es produeixin entre els citats Fons durant el període de temps de manteniment de l'exposició del Fons de Reestructuració Ordenada Bancària als Fons, previst en l'apartat 10 d'aquesta disposició addicional dècima.

En la posterior transmissió dels immobles s'entendrà que el nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys no s'ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en aquest apartat.

4. Tampoc es produirà la subjecció a l'impost en les transmissions de terrenys respecte dels quals es constati la inexistència d'increment de valor per diferència entre els valors d'aquests terrenys en les dates de transmissió i adquisició.

Per a això, l'interessat en acreditar la inexistència d'increment de valor haurà de declarar la transmissió, així com aportar els títols que documentin la transmissió i l'adquisició, entenent-se per interessats, a aquest efecte, les persones o entitats a què es refereix l'article 106 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març.

Per constatar la inexistència d'increment de valor, com a valor de transmissió o d'adquisició del terreny es prendrà en cada cas el major dels següents valors, sense que a aquest efecte puguin computar-se les despeses o tributs que gravin aquestes operacions: el que consti en el títol que documenti l'operació o el comprovat, en el seu cas, per l'Administració tributària.

Per acreditar la inexistència d'increment de valor, es presentarà davant les dependències d'aquest Ajuntament la següent documentació:

 • Justificació del valor del terreny en l'adquisició (escriptura pública d'adquisició)

 • Justificació del valor del terreny en la transmissió (escriptura pública de transmissió)

 • En cas de transmissions lucratives, rebut de l'Impost de Successions i Donacions

La presentació de la declaració per part de l'interessat acreditant la inexistència d'increment de valor haurà de ser presentada en el mateix termini establert en l'article 15 de la present Ordenança Fiscal en concordança amb l'article 110 del Text Refós de la Llei Reguladora d'Hisendes Locals.

Quan es tracti de la transmissió d'un immoble en el qual hi hagi sòl i construcció, es prendrà com a valor del sòl a aquest efecte el que resulti d'aplicar la proporció que representi en la data de meritació de l'impost el valor cadastral del terreny respecte del valor cadastral total i aquesta proporció s'aplicarà tant al valor de transmissió com, en el seu cas, al d'adquisició.

Si l'adquisició o la transmissió hagués estat a títol lucratiu s'aplicaran les regles dels paràgrafs anteriors prenent, si escau, pel primer dels dos valors a comparar assenyalats anteriorment, el declarat en l'Impost sobre Successions i Donacions.

En la posterior transmissió dels immobles als quals es refereix aquest apartat, per al còmput del nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys, no es tindrà en compte el període anterior a la seva adquisició. 

El que es disposa en aquest paràgraf no serà aplicable en els supòsits d'aportacions o transmissions de béns immobles que resultin no subjectes en virtut del que es disposa en l'apartat 2 d'aquesta clàusula o en la disposició addicional segona de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost de societats.

ARTICLE 7. 

Exempcions objectives

1. Estan exempts d'aquest impost els increments de valor que es manifestin a conseqüència dels actes següents:

 a) La constitució i transmissió de qualssevol drets de servitud.

 b) Les transmissions de béns que es trobin dins del perímetre delimitat com a Conjunt Historic-artístic, o hagin estat declarats individualment d'interès cultural, segons el que s'estableix en la Llei 16/1985, de 25 de juny, del Patrimoni Històric Espanyol, quan les persones propietàries o titulars de drets reals acreditin que han realitzat al seu càrrec obres de conservació, millora o rehabilitació en aquests immobles.

 c) Les transmissions realitzades en ocasió de la dació en pagament de l'habitatge habitual del deutor o deutora hipotecari o garant d'aquest, per a la cancel·lació de deutes garantits amb hipoteca que recaigui sobre la mateixa, contretes amb entitats de crèdit o qualsevol altra entitat que, de manera professional, realitzi l'activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris.

Així mateix, estaran exemptes les transmissions de l'habitatge en què concorrin els requisits anteriors, realitzades en execucions hipotecàries judicials o notarials.

Per tenir dret a l'exempció es requereix que el deutor o deutora garant transmitent o qualsevol altre membre de la seva unitat familiar no disposi, en el moment de poder evitar l'alienació de l'habitatge, d'altres béns o drets en quantia suficient per a satisfer la totalitat del deute hipotecari. Es presumirà el compliment d'aquest requisit. No obstant això, si amb posterioritat es comprovés el contrari, es procedirà a girar la liquidació tributària corresponent.

A aquest efecte, es considerarà habitatge habitual aquell en el qual hagi figurat empadronada la persona contribuent de manera ininterrompuda durant, al menys, els dos anys anteriors a la transmissió o des del moment de l'adquisició si aquest termini fos inferior als dos anys.

Respecte al concepte d'unitat familiar, s'estarà al que es disposa en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Imposts de societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni. A aquest efecte, s'equipararà el matrimoni amb la parella de fet legalment inscrita.

La concurrència dels requisits se circumscriu i s'acreditarà pel transmitent davant aquesta corporació conforme al que es preveu en l'article 105.1 c) del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març.

ARTICLE 8. 

Exempcions Subjectives

Així mateix, estan exempts d'aquest impost els increments de valor corresponents quan l'obligació de satisfer aquest Impost recaigui sobre les següents persones o Entitats:

a) L'Estat, les Comunitats Autònomes i les Entitats Locals a les quals pertanyi el Municipi, així com els Organismes Autònoms de l'Estat i les Entitats de dret públic d'anàleg caràcter de les Comunitats Autònomes i d'aquestes Entitats Locals.

b) El Municipi de Manacor i altres Entitats Locals integrades o en les quals s'integri aquest Municipi, així com les seves respectives Entitats de dret públic d'anàleg caràcter als Organismes Autònoms de l'Estat.

c) Les Institucions que tinguin la qualificació de benèfiques o benèfic-docents.

d) Les Entitats gestores de la Seguretat Social, i les Mutualitats de Previsió Social regulades per la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d'Ordenació i Supervisió de les Assegurances Privades.

 e) Les persones titulars de concessions administratives revertibles respecte dels terrenys afectes a aquestes.

 f) La Creu Roja Espanyola.

 g) Les persones o Entitats al favor de les quals s'hagi reconegut l'exempció en Tractats o Convenis Internacionals.

 h) Altres quan així ho estableixi una norma amb rang de llei.

 

ARTICLE 9. 

Subjectes Passius

1. Tindran la condició de subjectes passius, en concepte de persona contribuent:

a) En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini a títol lucratiu, la persona física o jurídica, o l'herència jacent, comunitat de béns i altra entitat que, mancada de personalitat jurídica, constitueixi una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d'imposició, que adquireixi el terreny o al favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

b) En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini a títol onerós, la persona física o jurídica, o l'herència jacent, comunitat de béns i altra entitat que, mancada de personalitat jurídica, constitueixi una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d'imposició, que transmeti el terreny, o que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

c) En aquests supòsits, quan el subjecte passiu sigui una persona física no resident a Espanya, serà subjecte passiu substitut la persona física o jurídica, o l'herència jacent, comunitat de béns i altra entitat que, mancada de personalitat jurídica, que adquireixi el terreny o al favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

 

ARTICLE 10. 

Base Imposable

La base imposable d'aquest Impost està constituïda per l'increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana posat de manifest en el moment de la meritació i experimentat al llarg d'un període màxim de vint anys.

ARTICLE 11. 

Càlcul de la base imposable 

1. La base imposable d'aquest impost serà el resultat de multiplicar el valor del terreny en el moment de la meritació pel coeficient que correspongui al període de generació conforme als coeficients previstos en el 107.4 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març.

2. Per determinar el valor del terreny, en les operacions que grava l'impost, s'atendrà les següents regles:

a) En les transmissions de terrenys, fins i tot sent de naturalesa urbana o integrats en un bé immoble de característiques especials:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el que tingui determinat a l'efecte de l'Impost sobre Béns immobles.

Quan el valor del terreny en l'Impost sobre Béns immobles sigui conseqüència d'una ponència de valors que no reflecteixi modificacions de planejament aprovades amb posterioritat a l'aprovació d'aquesta ponència, es liquidarà provisionalment amb el valor establert en aquest moment i posteriorment es farà una liquidació definitiva amb el valor del terreny obtingut després del procediment de valoració col·lectiva instruït, referit a la data de meritació.

Quan el terreny no tingui determinat valor cadastral en el moment de la meritació, l'Ajuntament podrà liquidar l'impost quan el valor cadastral sigui determinat, referint aquest valor al moment de la meritació.

b) En les transmissions d'immobles en les quals hi hagi sòl i construcció:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el valor del sòl que resulti d'aplicar la proporció que representi sobre el valor cadastral total.

c) En la constitució i transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el que representi el valor dels drets, calculat mitjançant les normes de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, sobre el valor del terreny a l'efecte de transmissions de terrenys, és a dir, sobre el valor que tingui determinat a l'efecte de l'Impost de Béns immobles.

d) En la constitució o transmissió del dret a elevar plantes sobre un edifici o terreny, o el dret de realitzar la construcció sota sòl sense implicar l'existència d'un dret real de superfície:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el que representi la proporcionalitat fixada en l'escriptura de transmissió o, en defecte d'això, el que resulti d'establir la proporció entre superfície de plantes o subsol i la totalitat de la superfície una vegada construïda, sobre el valor del terreny a l'efecte de transmissions de terrenys, és a dir, sobre el valor que tingui determinat a l'efecte de l'Impost de Béns immobles.

e) En expropiacions forçoses:

El valor del terreny en el moment de la meritació serà el menor, entre el qual correspongui al percentatge de terreny sobre l'import del preu just i el valor del terreny a l'efecte de transmissions de terrenys, és a dir, sobre el valor que tingui determinat a l'efecte de l'Impost de Béns immobles.

3. Determinat el valor del terreny, s'aplicarà sobre el mateix el coeficient que correspongui al període de generació.

El període de generació de l'increment de valor serà el nombre d'anys al llarg dels quals s'hagin posat de manifest aquest increment. 

Les que es generin en un període superior a 20 anys s'entendran generades, en tot cas, als 20 anys.

En el còmput del nombre d'anys transcorreguts es prendran anys complets sense tenir en compte les fraccions d'any. 

En el cas que el període de generació sigui inferior a un any, es prorratejarà el coeficient anual tenint en compte el nombre de mesos complets, és a dir, sense tenir en compte les fraccions de mes.

En els supòsits de no subjecció, tret que per llei s'indiqui una altra cosa, per al càlcul del període de generació de l'increment de valor posat de manifest en una posterior transmissió del terreny, es prendrà com a data d'adquisició, a l'efecte del que es disposa en el paràgraf anterior, aquella en la qual es va produir l'anterior meritació de l'impost.

L'article 107.4 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març estableix uns coeficients màxims aplicables per període de generació.

Sobre la base d'aquests coeficients màxims aquest ajuntament disposa aplicar els següents coeficients màxims per a cada període de generació

PERÍODE DE GENERACIÓ             COEFICIENT MÀXIM APLICABLE 

Inferior a 1 any                                      0,14

1 any                                                      0,13

2 anys                                                     0,15

3 anys                                                     0,16

4 anys                                                     0,17

5 anys                                                     0,17

6 anys                                                     0,16

7 anys                                                     0,12

8 anys                                                     0,10

9 anys                                                     0,09

10 anys                                                   0,08

11 anys                                                   0,08

12 anys                                                   0,08

13 anys                                                   0,08

14 anys                                                   0,10

15 anys                                                   0,12

16 anys                                                   0,16

17 anys                                                   0,20

18 anys                                                   0,26

19 anys                                                   0,36

Igual o superior a 20 anys                      0,45

Atès que els coeficients màxims seran actualitzats anualment mitjançant norma amb rang legal, si a conseqüència d'aquesta actualització, algun dels coeficients aprovats en la present ordenança fiscal resultés superior al nou màxim legal, s'aplicarà aquest directament.

4. Quan l'interessat constati que l'import de l'increment de valor és inferior a l'import de la base imposable determinada conformement al mètode objectiu, haurà de sol·licitar expressament a aquesta administració l'aplicació del càlcul de la base imposable sobre dades reals. En cas contrari, se li aplicarà el mètode objectiu

Per constatar aquests fets, s'utilitzaran les regles de valoració recollides en l'article 104.5 del Text Refós de la Llei reguladora d'Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març havent d'aportar a aquest Ajuntament o, a l'Agència tributària de les Illes Balears, la següent documentació:

 • Justificació del valor del terreny en l'adquisició (escriptura pública d'adquisició)

 • Justificació del valor del terreny en la transmissió (escriptura pública de transmissió)

 • En cas de transmissions lucratives, rebut de l'Impost de Successions i Donacions

El valor del terreny, en totes dues dates, serà el major de:

 • El que consti en el títol que documenti l'operació;

 • En transmissions oneroses, serà el que consti en les escriptures públiques.

 • En transmissions lucratives, serà el declarat en l'Impost sobre Successions i Donacions.

 • El comprovat, en el seu cas, per l'Administració tributària.

En el valor del terreny no haurà de tenir-se en compte les despeses o tributs que gravin aquestes operacions.

ARTICLE 12. 

Tipus de Gravamen. Quota Íntegra i Quota Líquida

El tipus de gravamen de l'impost serà 28,50%.

La quota íntegra de l'impost serà el resultat d'aplicar a la base imposable el tipus de gravamen.

La quota líquida de l'impost serà el resultat d'aplicar sobre la quota íntegra, si escau, les bonificacions a què es refereix la present Ordenança en el següent article.

​​​​​​​ARTICLE 13. 

Bonificacions

S'estableix una bonificació del 75% de la quota íntegra de l'Impost, en les transmissions de terrenys, i en la transmissió o constitució de drets reals de gaudi limitatius del domini, realitzades a títol lucratiu per causa de mort. 

ARTICLE 14. 

Meritació de l'Impost

L'Impost es merita:

a) Quan es transmeti la propietat del terreny, ja sigui a títol onerós o gratuït, entre vius o per causa de mort, en la data de la transmissió.

b) Quan es constitueixi o transmeti qualsevol dret real de gaudi limitatiu del domini, en la data en què tingui lloc la constitució o transmissió.

 A l'efecte del que es disposa a l'apartat anterior es considerarà com a data de transmissió:

a) En els actes o contractes entre vius, la de l'atorgament del document públic, i quan es tracti de documents privats, la de la seva incorporació o inscripció en un Registre Públic o la del seu lliurament a un funcionari públic per raó del seu ofici.

b) En les transmissions per causa de mort, la data de la defunció del causant.

c) En les subhastes judicials, administratives o notarials, es prendrà la data de l'Acte o Provisió aprovant la seva rematada.

d) En les expropiacions forçoses, la data de l'acta d'ocupació dels terrenys.

e) En el cas d'adjudicació de solars que s'efectuïn per Entitats urbanístiques a favor de titulars de drets o unitats d'aprofitament diferents de les persones originàriament propietàries aportants dels terrenys, la protocol·lització de l'Acta de reparcel·lació.

 

ARTICLE 15. 

Devolucions

Quan es declari o reconegui judicial o administrativament per resolució ferma haver tingut lloc la nul·litat, rescissió o resolució de l'acte o contracte determinant de la transmissió del terreny o de la constitució o transmissió del dret real de gaudi sobre aquest, el subjecte passiu tindrà dret a la devolució de l'Impost satisfet, sempre que aquest acte o contracte no li hagués produït efectes lucratius i que reclami la devolució en el termini de cinc anys des que la resolució va quedar ferma, entenent-se que existeix efecte lucratiu quan no es justifiqui que els interessats hagin d'efectuar les recíproques devolucions a què es refereix l'article 1295 del Codi Civil. 

Encara que l'acte o contracte no hagi produït efectes lucratius, si la rescissió o resolució es declarés per incompliment de les obligacions del subjecte passiu de l'Impost, no hi haurà lloc a cap devolució.

Si el contracte queda sense efecte per mutu acord de les parts contractants, no procedirà la devolució de l'impost satisfet i es considerarà com un acte nou subjecte a tributació. Com a tal mutu acord s'estimarà l'avinença en acte de conciliació i el simple assentiment a la demanda.

En els actes o contractes en què hi hagi alguna condició, la seva qualificació es farà conformement a les prescripcions contingudes en el Codi Civil. Si anés suspensiva, no es liquidarà l'Impost fins que aquesta es compleixi. Si la condició anés resolutòria, s'exigirà l'Impost per descomptat, a reserva, quan la condició es compleixi, de fer l'oportuna devolució segons la regla de l'apartat anterior.

ARTICLE 16. 

Gestió tributària de l'impost

En virtut del Conveni de col·laboració signat entre l'Ajuntament de Manacor i l'Agència Tributària de les Illes Balears, en matèria de gestió tributària de l'impost sobre l'increment del valor de terrenys de naturalesa urbana, i mentre aquest (o les seves modificacions) es mantengui vigent, la gestió tributària de l'impost es durà a terme de la següent manera:

1. Les persones interessades vindran obligades a presentar davant l'ajuntament o, si escau, davant l'Agència Tributària de les Illes Balears, la corresponent declaració, segons el model normalitzat determinat per l'Agència Tributària de les Illes Balears (ruta: www.atib.es>Tributs locals> gestions telemàtiques) amb el contingut dels elements de la relació tributària imprescindible per practicar la liquidació procedent.

Aquesta declaració haurà de ser presentada en els següents terminis, a comptar des de la data en què es produeixi la meritació de l'Impost:

a) Quan es tracti d'actes entre vius, el termini serà de trenta dies hàbils.

b) Quan es tracti d'actes per causa de mort, el termini serà de sis mesos prorrogables fins a un any a sol·licitud del subjecte passiu.

A la declaració s'acompanyarà el document en el qual constin els actes o contractes que originen la imposició.

Presentada la declaració, les liquidacions de l'impost es notificaran íntegrament als subjectes passius amb indicació del termini d'ingrés i expressió dels recursos procedents.

2. Alternativament, s'estableix el sistema de gestió de l'impost mitjançant l'autoliquidació, segons el model normalitzat determinat per l'Agència Tributària de les Illes Balears (ruta: www.atib.es>Tributs locals> gestions telemàtiques).

En aquest cas, simultàniament a la presentació de la declaració-liquidació a la qual es refereix l'article anterior, el subjecte passiu haurà d'abonar, mitjançant els sistemes de pagament prevists, l'import de la quota de l'impost resultant de la mateixa en els següents terminis, a comptar des de la data en què es produeixi la meritació de l'Impost:

a) Quan es tracti d'actes entre vius, el termini serà de trenta dies hàbils.

b) Quan es tracti d'actes per causa de mort, el termini serà de sis mesos prorrogables fins a un any a sol·licitud del subjecte passiu.

L'autoliquidació s'acompanyarà del document en el qual constin els actes o contractes que originen la imposició. 

Aquesta auto-liquidació tindrà la consideració de liquidació provisional en tant que per l'Ajuntament o, si escau, l'Agència Tributària de les Illes Balears, no es comprovi que aquesta s'ha efectuat mitjançant l'aplicació correcta de les normes reguladores de l'impost i sense que puguin atribuir-se valors, bases o quotes diferents dels resultats d'aquestes normes.

Les exempcions o bonificacions que se sol·licitin deuran igualment justificar-se documentalment amb la documentació assenyalada en aquesta ordenança.

3. Estan igualment obligats a comunicar a l'ajuntament o a l'Agència Tributària de les Illes Balears, la realització del fet imposable en els mateixos terminis que els subjectes passius:

a) En els supòsits contemplats en el paràgraf a) de l'article 8 d'aquesta ordenança, sempre que s'hagin produït per negoci jurídic entre vius, la persona donant o la persona que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

b) En els supòsits contemplats en el paràgraf b) de l'article 8 d'aquesta ordenança, la persona adquirent o la persona al favor de la qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

 

ARTICLE 17. 

Informació notarial

Els notaris o notàries remetran a l'ajuntament dins de la primera quinzena de cada trimestre, relació o índex comprensiu de tots els documents per ells autoritzats en el trimestre anterior, en els quals es continguin fets, actes o negocis jurídics que posin de manifest la realització del fet imposable d'aquest Impost, amb excepció dels actes d'última voluntat. 

Així mateix i dins del mateix termini, remetran relació dels documents privats comprensius dels mateixos fets, actes o negocis jurídics, que els hagin estat presentats per a coneixement o legitimació de signatures. El previngut en aquest apartat s'entén sense perjudici del deure general de col·laboració establert en la Llei General Tributària.

En la relació o índex que remetin els notaris o notàries a l'ajuntament, aquests hauran de fer constar la referència cadastral dels béns immobles quan aquesta referència es correspongui amb els que siguin objecte de transmissió.

Els notaris o notàries advertiran expressament als compareixents en els documents que autoritzin sobre el termini dins del qual estan obligats els interessats a presentar declaració per l'impost i, així mateix, sobre les responsabilitats en què incorrin per la falta de presentació de declaracions.

ARTICLE 18. 

Comprovacions

Aquest ajuntament, com a administració tributària, per si mateix o per mitjà de l'Agència Tributària de les Illes Balears, podrà, per qualsevol dels mitjans previstos en l'article 57 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària comprovar el valor dels elements del fet imposable.

El procediment s'articularà en els termes de l'article 134 de la Llei General Tributària per a la comprovació de valors.

​​​​​​​ARTICLE 19. 

Inspecció

La inspecció es realitzarà segons el que es disposa en la Llei General Tributària i en les disposicions dictades per al seu desenvolupament i conforme a l'ordenança general de gestió, recaptació i inspecció de tributs locals].

ARTICLE 20. 

Infraccions

En els casos d'incompliment de les obligacions establertes en la present Ordenança fiscal, d'acord amb el que es preveu en l'article 11 del Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, s'aplicarà el règim d'infraccions i sancions regulat en la Llei General Tributària i en les disposicions que la complementin i desenvolupin.

DISPOSICIÓ FINAL 

La present ordenança fou modificada per acord provisional a data 14 de març de 2022, acord que esdevé automàticament com a definitiu. Entrarà en vigor a partir del dia següent de la seva publicació en el Butlletí Oficial de les Illes Balears, atès l'article 17.4 del RDL 2/2004, continuant la seva vigència fins la seva derogació o modificació.

 

(Signat electrònicament: 11 de maig de 2022)

En batle

Miquel Oliver Gomila