BUTLLETÍ OFICIAL DE LES ILLES BALEARS

La Llei 11/2023, de 23 de novembre, de modificació del Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, pel qual s'aprova el Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, va crear, en l'impost sobre la renda de les persones físiques, la deducció autonòmica per naixement. L'article 6 ter del Text refós esmentat, en el qual es regula aquesta nova deducció, preveu que els contribuents que tenen dret a aplicar-la poden sol·licitar, en els termes que s'estableixin mitjançant una ordre, l'abonament anticipat d'aquesta deducció, el qual serà objecte de regularització en el moment de presentar la declaració de l'impost.

A més, l'apartat 7 de l'article 6 ter esmentat preveu que, si hi ha insuficiència de quota, el contribuent pot sol·licitar l'abonament de la diferència entre la deducció aplicada a la declaració i l'import de la deducció que li correspongui, en els termes que es fixin mitjançant una ordre. En aquest cas, la renda que en resulti tindrà la consideració de prestació pública per naixement als efectes de l'article 7.h) de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

L'article 96 de la Llei 58/2013, de 17 de desembre, general tributària, estableix el principi general mitjançant el qual l'Administració tributària ha de promoure l'ús de mitjans electrònics, informàtics i telemàtics i que, quan sigui compatible amb els mitjans tècnics de què disposi, els ciutadans poden relacionar-s'hi per exercir els seus drets i complir amb les seves obligacions a través de tècniques i mitjans electrònics, informàtics o telemàtics, amb les garanties i els requisits prevists en cada procediment. D'acord amb això, amb la finalitat d'agilitar la tramitació del procediment d'abonament anticipat, es preveu una tramitació preferent per mitjans electrònics i l'assistència al subjecte passiu a les oficines de l'Agència Tributària de les Illes Balears, sens perjudici de permetre la presentació de la sol·licitud corresponent presencialment, en format paper, d'acord amb la Sentència del Tribunal Suprem 953/2023, d'11 de juliol.

Aquesta Ordre consta d'onze articles, una disposició addicional, dues transitòries i una de final, i preveu quatre supòsits: la sol·licitud d'abonament anticipat de la deducció per naixement; la sol·licitud d'abonament de la part que falti de la deducció autonòmica, en cas d'insuficiència de quota de l'impost sobre la renda de les persones físiques, i les declaracions liquidacions del reintegrament, tant de l'abonament anticipat com de l'abonament de la deducció no aplicada per insuficiència de quota, en cas d'incompliment dels requisits exigits per tenir dret a la deducció. Així mateix, aprova els corresponents models de presentació de cada sol·licitud d'abonament i de les autoliquidacions dels reintegraments corresponents, que s'adjunten com a annexos.

L'Ordre compleix els principis de bona regulació a què fa referència l'article 129 de la Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques, i l'article 49 de la Llei 1/2019, de 30 de gener, del Govern de les Illes Balears. Així, es compleixen els principis de necessitat i eficàcia jurídica pel fet de ser una norma de caràcter eminentment tècnic l'únic objectiu de la qual és donar compliment a l'article 6 ter del Text refós de disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, ja esmentat. Es compleix també el principi de proporcionalitat, ja que conté la regulació necessària per aconseguir els objectius que en justifiquen l'aprovació. Respecte del principi de seguretat jurídica, s'ha garantit la coherència del text amb la resta de l'ordenament jurídic nacional i comunitari, amb la qual cosa es contribueix a crear un marc normatiu estable, predictible, integrat, clar i de certesa que en facilita el coneixement i la comprensió i, en conseqüència, l'actuació i la presa de decisions dels diferents subjectes afectats sense introducció de càrregues administratives innecessàries.

El principi de transparència es garanteix mitjançant la publicació del Projecte d'ordre i la documentació pertinent a la pàgina web del Portal de Transparència de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears, i dels anuncis d'informació pública corresponents en el Butlletí Oficial de les Illes Balears, a l'efecte que tota la ciutadania pugui conèixer el text esmentat en el tràmit d'audiència i d'informació pública.

Finalment, en relació amb el principi d'eficiència, s'ha procurat que la norma generi les càrregues administratives menors per a la ciutadania, així com els costs indirectes menors, i s'ha fomentat l'ús racional dels recursos públics i el ple respecte als principis d'estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera. En aquest sentit, es promou la presentació per mitjans electrònics i l'assistència de l'Agència Tributària de les Illes Balears als subjectes passius que la necessitin.

Per tot això, i en ús de les atribucions que em confereix l'article 46.2 de la Llei 1/2019, dict la següent

ORDRE

Article 1 Objecte

L'objecte d'aquesta Ordre és establir, en desplegament de l'article 6 ter del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, els requisits i els procediments de sol·licitud d'abonament anticipat de la deducció per naixement de l'impost sobre la renda de les persones físiques, de sol·licitud d'abonament de l'import de la deducció que no ha pogut ser objecte d'aplicació per insuficiència de quota íntegra autonòmica, i del reintegrament de l'import de la deducció per naixement en el cas d'incompliment dels requisits exigits.

Article 2 Aprovació de models

S'aproven els models següents:

a) Model IB50, «Sol·licitud de l'abonament anticipat de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement», que figura com a annex 1 d'aquesta Ordre.

b) Model IB51, «Reintegrament de l'abonament anticipat de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement», que figura com a annex 2 d'aquesta Ordre.

c) Model IB52, «Sol·licitud de l'abonament de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement en cas d'insuficiència de la quota íntegra autonòmica», que figura com a annex 3 d'aquesta Ordre.

d) Model IB53, «Reintegrament de l'abonament de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement percebut en cas d'insuficiència de la quota íntegra autonòmica», que figura com a annex 4 d'aquesta Ordre.

Article 3 Lloc i forma de presentació

1. La presentació de les sol·licituds i de les autoliquidacions de reintegrament i, si escau, de la documentació que s'ha d'adjuntar, s'ha de fer preferentment per mitjans electrònics, d'acord amb el model corresponent disponible a la Seu Electrònica de l'Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB) (https://sede.atib.es/), al qual poden accedir els sol·licitants mitjançant el mòdul habilitat amb aquesta finalitat denominat «Deducció autonòmica de l'IRPF per naixement: abonament i reintegrament».

Per accedir al mòdul esmentat, és necessari identificar-se amb DNI electrònic, certificat digital o Cl@ve o qualsevol altre mitjà que garanteixi la identitat del sol·licitant.

En el supòsit que el beneficiari actuï per mitjà d'un representant que no disposi d'un certificat electrònic de representació, prèviament a la presentació de la sol·licitud o de l'autoliquidació de reintegrament, s'ha de donar d'alta el representant en el registre de presentadors habilitat a aquest efecte a la Seu Electrònica de l'Agència Tributària de les Illes Balears.

2. La presentació electrònica de la sol·licitud o de l'autoliquidació de reintegrament implica que totes les notificacions i les comunicacions relatives al procediment concret es faran per via telemàtica.

3. En compliment del deure d'informació i assistència a l'obligat tributari, l'Agència Tributària de les Illes Balears ha d'habilitar els mitjans necessaris per ajudar el sol·licitant a presentar telemàticament la sol·licitud o l'autoliquidació de reintegrament.

4. Així mateix, la sol·licitud i l'autoliquidació de reintegrament es poden presentar presencialment en el registre de l'Agència Tributària de les Illes Balears, mitjançant paper imprès, que es pot descarregar a la Seu Electrònica de l'Agència Tributària de les Illes Balears.

5. La presentació de la sol·licitud o l'autoliquidació de reintegrament implica, excepte que el sol·licitant s'hi oposi de forma expressa, que autoritza l'Agència Tributària de les Illes Balears perquè consulti les dades d'identitat, de residència, les declaracions de l'impost sobre la renda de les persones físiques o, si escau, les imputacions fiscals i altres dades necessàries per tramitar i resoldre la sol·licitud o per comprovar l'autoliquidació de reintegrament.

A aquest efecte, s'entén que el sol·licitant o qui presenti l'autoliquidació de reintegrament queda informat i consent expressament el tractament de les dades subministrades voluntàriament. També s'entén que autoritza l'Agència Tributària de les Illes Balears a consultar les dades necessàries de l'Agència Estatal d'Administració Tributària o altres administracions o organismes per verificar les dades aportades mitjançant la sol·licitud o l'autoliquidació de reintegrament i per comprovar els requisits per fer l'abonament anticipat o per autoliquidar el reintegrament.

Les dades personals aportades per l'obligat tributari en compliment de les obligacions i els drets tributaris seran tractades amb la finalitat d'aplicar el sistema tributari. Aquest tractament s'ha d'ajustar al Reglament (UE) 2016/679 del Parlament Europeu i del Consell, de 27 d'abril de 2016, i a la Llei orgànica 3/2018, de 5 de desembre, de protecció de dades personals i garantia dels drets digitals.

Article 4 Procediment de presentació del model IB50

1. Els contribuents amb dret a l'aplicació de la deducció per naixement de l'article 6 ter del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, que desitgin percebre'n l'abonament anticipat, han de presentar la sol·licitud corresponent, ajustada al model IB50 aprovat per aquesta Ordre, i emplenar les dades corresponents del model esmentat.

2. Cada progenitor amb dret a la deducció ha de presentar individualment una sol·licitud per cada nadó que hi doni dret.

3. En el supòsit que hi hagi diversos contribuents amb dret a l'aplicació de la deducció respecte del mateix naixement, l'import s'ha de prorratejar en funció de l'ordre que, per a cada un d'ells, representi el fill que genera el dret a la deducció.

A aquest efecte, s'han de prendre en consideració tant els fills naturals com els adoptats que donin dret a l'aplicació del mínim personal per descendents al qual es refereix l'article 58 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

En aquests casos, en cadascuna de les sol·licituds s'ha d'indicar el nombre de fills previs al nadó que generen dret a l'aplicació del mínim per descendents a què es refereix l'article 58 de la Llei 35/2006 en la data de la meritació de l'impost de l'exercici anterior al de la sol·licitud de l'abonament anticipat.

4. En el cas de famílies monoparentals l'import de l'abonament ha de ser del 100 % de la deducció que li correspongui.

5. En el cas de parts múltiples, s'ha de fer una declaració per cada un dels nadons i s'ha d'indicar el número d'ordre de naixement de forma correlativa. A més, en el cas que hi hagi diversos contribuents amb dret a l'aplicació de la deducció, s'ha d'aplicar el que preveu l'apartat 3 d'aquest article.

6. La presentació de la sol·licitud d'abonament anticipat de la deducció per naixement ajustada al model IB50 no requereix que s'adjunti cap document justificatiu, sempre que s'autoritzi l'ATIB en els termes prevists en l'article 3.5, sens perjudici de la posterior comprovació que faci l'Agència Estatal d'Administració Tributària com a administració competent en la gestió i comprovació del tribut, o l'Administració tributària autonòmica a l'efecte del pagament anticipat de la deducció.

En el cas que no s'autoritzi l'ATIB, el sol·licitant ha de presentar la documentació següent:

a) La declaració de l'IRPF de l'exercici anterior.

b) En el supòsit de no ser obligatori presentar la declaració, un certificat d'imputacions fiscals i un certificat de residència fiscal en l'exercici anterior al del naixement expedits per l'AEAT.

c) El certificat de naixement del descendent que doni dret a la deducció.

7. Per concedir l'abonament anticipat, s'ha d'exigir el compliment dels requisits establerts en l'article 6 ter del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, a excepció del nivell de base imposable total que s'ha de donar respecte de l'exercici anterior al naixement.

El que estableix l'incís final del paràgraf anterior s'ha d'entendre sens perjudici que en el moment en què es presenti la declaració de l'impost corresponent a l'exercici del naixement s'hagi de complir el límit de base imposable imputable a aquest exercici.

8. L'abonament de la deducció s'ha de fer, mitjançant una transferència bancària, per l'import que correspongui.

A aquest efecte, els sol·licitants han d'indicar un compte de la seva titularitat en una entitat de crèdit ubicada a territori espanyol amb un codi IBAN que comenci per ES.

Article 5 Termini de presentació de les sol·licituds ajustades al model IB50

La sol·licitud de l'abonament anticipat de la deducció per naixement s'ha de formular en el termini de quinze dies hàbils des del naixement. La presentació posterior a aquest termini suposa la denegació automàtica de la sol·licitud, sens perjudici del dret a aplicar la deducció en la corresponent declaració de l'impost.

​​​​​​​Article 6 Procediment de presentació del model IB52

1. Els contribuents amb dret a l'aplicació de la deducció per naixement de l'article 6 ter que no s'hagin pogut aplicar íntegrament l'import de la deducció per insuficiència de quota íntegra autonòmica, i desitgin sol·licitar l'abonament de la quantia no deduïda, han de presentar la sol·licitud corresponent, ajustada al model IB52 aprovat en aquesta Ordre, d'acord amb les condicions que s'indiquen en aquest article.

2. Quan, en l'exercici en què s'han generat les deduccions que donen lloc a la sol·licitud d'abonament, el contribuent ha optat per presentar declaració individual en l'impost sobre la renda de les persones físiques, aquesta sol·licitud s'ha de subscriure de manera individual pel progenitor amb dret a l'abonament per insuficiència de quota.

3. En el cas que, en l'exercici en què s'han generat les deduccions que donen lloc a la sol·licitud d'abonament, el contribuent ha optat per presentar la declaració conjunta amb el cònjuge i altres membres de la unitat familiar, la sol·licitud l'han de subscriure ambdós cònjuges.

4. En la sol·licitud s'han de consignar les dades, amb transcendència a aquests efectes, que figurin en les declaracions de l'impost sobre la renda de les persones físiques que han estat presentades en l'exercici en què es va generar la deducció no aplicada.

La presentació de la sol·licitud no requereix que s'acompanyi de cap document justificatiu, sempre que s'autoritzi l'ATIB en els termes prevists en l'article 3.5. En el cas que no s'autoritzi l'ATIB, s'ha de presentar la documentació següent:

a) La declaració de l'IRPF de l'exercici en el qual es produeix la insuficiència de quota.

b) En el supòsit de no ser obligatori presentar la declaració, un certificat d'imputacions fiscals i un certificat de residència fiscal en l'exercici anterior al del naixement expedits per l'AEAT.

c) El certificat de naixement del descendent que doni dret a la deducció.

5. L'abonament de la deducció s'ha de fer, mitjançant una transferència bancària, per l'import que correspongui.

 A aquest efecte, els sol·licitants han d'indicar un compte de la seva titularitat en una entitat de crèdit ubicada a territori espanyol amb un codi IBAN que comenci per ES.

Articulo 7 Termini de presentació de les sol·licituds ajustades al model IB52

Les sol·licituds corresponents al model IB52 es poden presentar a partir de l'endemà de l'acabament del termini de presentació de la declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques corresponent a l'exercici en el qual es generi la deducció no aplicada, fins al 30 de setembre del mateix any.

Article 8 Resolució de les sol·licituds d'abonament

1. L'Agència Tributària de les Illes Balears, a la vista de la sol·licitud rebuda, de les dades de què disposi i de les comprovacions que pugui dur a terme, si considera procedent la sol·licitud, ha de proposar al conseller d'Economia, Hisenda i Innovació l'abonament, sens perjudici de la comprovació posterior que pugui fer l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

L'abonament que correspongui, en els termes que estableixen els articles 4.8 i 6.5, s'ha d'entendre, així mateix, com la notificació de la resolució de reconeixement.

2. En el supòsit que no es consideri procedent l'abonament de la deducció, el conseller d'Economia, Hisenda i Innovació, a proposta motivada del director de l'Agència Tributària de les Illes Balears, ha de resoldre la denegació de l'abonament anticipat, que es notificarà a la persona interessada.

3. La revisió en la via administrativa de les resolucions que tenguin per objecte l'abonament de la deducció per naixement es regeixen pel que disposa la Llei 58/2003 i les normes que la despleguen.

Article 9 Reintegrament dels avançaments i les deduccions cobrats indegudament

1. En el supòsit que, una vegada percebut l'abonament anticipat o l'abonament de la deducció no aplicada en la declaració per insuficiència de quota, es doni alguna causa que suposi la pèrdua del dret a l'aplicació de la deducció o a una part de l'import de la deducció, el perceptor ha de reintegrar l'import percebut o la part a la qual no té dret, d'acord amb el procediment que estableix l'article 10 mitjançant els models IB51 o IB53, segons correspongui.

Això no obstant, la pèrdua del dret a l'aplicació de la deducció no implica l'obligació de reintegrament en els casos d'abonament anticipat de la deducció en què l'import corresponent sigui objecte de regularització en la declaració de l'IRPF relativa a l'exercici fiscal en què es produeixi el naixement.

2. Les causes per les quals es perd el dret a l'aplicació de la deducció són les següents:

a) Superar els límits de base imposable total.

b) Perdre, en la data de meritació de l'impost, el dret a aplicar el mínim per descendent a què es refereix l'article 58 de la Llei 35/2006.

c) Canviar de residència fiscal fora de les Illes Balears, amb efectes en l'exercici a què correspon l'aplicació de la deducció per naixement.

d) No presentar la declaració corresponent a l'exercici d'aplicació de la deducció, de manera que no té lloc la regularització a la qual es refereix l'article 6 ter del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l'Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny.

e) Percebre ajudes o prestacions públiques concedides o atorgades per la Comunitat Autònoma de les Illes Balears a causa de naixement, meritades en el mateix exercici que el d'aplicació de la deducció.

f) Presentar una declaració rectificativa o rebre una liquidació derivada d'un procediment tributari incoat per l'Agència Estatal d'Administració Tributària, que afecti la quantificació o l'aplicació de la deducció.

g) Qualsevol altra circumstància que doni lloc a l'incompliment dels requisits per aplicar la deducció.

Article 10 Procediment i termini per fer el reintegrament

1. A l'efecte de fer el reintegrament, s'ha d'aplicar el que preveu l'article 3 d'aquesta Ordre.

2. Dins el mòdul «Deducció autonòmica de l'IRPF per naixement: abonament i reintegrament» hi apareix l'apartat «Reintegrament d'avançaments cobrats indegudament», mitjançant la qual s'ha d'emplenar el model IB51, i l'aplicació «Reintegrament d'abonaments cobrats per insuficiència de quota», mitjançant la qual s'ha d'emplenar el model IB53.

Aquestes aplicacions, una vegada s'ha validat el model, permeten el pagament per reintegrar la deducció mitjançant qualsevol dels mètodes de pagament habilitats per l'ATIB.

3. En el reintegrament de l'abonament anticipat, en els supòsits que hi hagi diversos perceptors per un mateix naixement o de parts múltiples, s'han d'aplicar els criteris establerts en els apartats 2, 3, 4 i 5 de l'article 4.

4. En el reintegrament de l'abonament derivat de la insuficiència de quota, aquest s'ha de dur a terme en els mateixos termes en què es va fer la sol·licitud d'abonament, de conformitat amb el que preveuen els apartats 2 i 3 de l'article 6.

5. El termini per fer el reintegrament, en el cas de percepció de l'abonament anticipat que no s'hagi regularitzat amb la declaració de l'IRPF corresponent a l'exercici del naixement, serà d'un mes comptador des que acabi el termini de presentació de l'IRPF corresponent a l'exercici del naixement.

Això no obstant, si el fet o l'acte determinant de la pèrdua del dret es produeix posteriorment, el termini comença a comptar des que es produeix el fet o des que l'acte adquireixi fermesa, respectivament.

En el cas de percepció de l'abonament de la deducció per insuficiència de quota, el termini per fer el reintegrament és d'un mes des que l'acte administratiu que dona lloc a la pèrdua del dret ha adquirit fermesa, o des que es produeix el fet determinant de la pèrdua del dret.

Article 11 Finançament

1. Els crèdits pressupostaris destinats a finançar el pagament anticipat de la deducció per naixement i l'abonament de l'import de la deducció no aplicada per insuficiència de quota són els que s'aprovin cada any per la llei de pressuposts generals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears corresponent, per l'import que es determini anualment.

2. Per a l'exercici de 2024, la Conselleria d'Economia, Hisenda i Innovació ha d'habilitar els crèdits pressupostaris a fi que es puguin gestionar els pagaments corresponents.

​​​​​​​Disposició addicional única Tractament de dades personals

Les dades personals aportades seran tractades per l'Agència Tributària de les Illes Balears. La finalitat del tractament és l'aplicació de la deducció per naixement de l'impost sobre la renda de les persones físiques que regula aquesta Ordre pel que fa la sol·licitud d'abonament i el reintegrament de l'import de la deducció en el cas d'incompliment dels requisits exigits.

Aquest tractament s'ha d'ajustar al que estableix el Reglament (UE) 2016/679 del Parlament Europeu i del Consell, de 27 d'abril de 2016, relatiu a la protecció de les persones físiques pel que fa al tractament de dades personals i a la lliure circulació d'aquestes dades i pel qual es deroga la Directiva 95/46/CE (RGPD), i a la Llei orgànica 3/2018, de 5 de desembre, de protecció de dades personals i garantia dels drets digitals.

Les dades recollides no poden ser cedides a terceres persones llevat dels supòsits prevists en l'article 95 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària.

Disposició transitòria primera Sol·licitud d'abonament anticipat de la deducció per naixements produïts entre gener i octubre de 2024

La presentació del model IB50, «Sol·licitud de l'abonament anticipat de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement», corresponent a naixements produïts entre l'1 de gener i el 31 d'octubre de 2024 s'ha de fer des de l'entrada en vigor d'aquesta Ordre i fins al 30 de novembre de 2024.

Disposició transitòria segona Sol·licitud de pagament de la deducció per insuficiència de quota en la declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques de l'any 2023

La presentació del model IB52, «Sol·licitud de l'abonament de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement en cas d'insuficiència de la quota íntegra autonòmica», corresponent a l'exercici fiscal de 2023, s'ha de fer des de l'entrada en vigor d'aquesta Ordre i fins el 30 de novembre de 2024.

Disposició final única Entrada en vigor

Aquesta Ordre començarà a vigir l'1 de novembre de 2024.

 

Palma, en la data de la signatura electrònica (21 d'octubre de 2024)

El conseller d'Economia, Hisenda i Innovació Antoni Costa Costa

ANNEX 1

Model IB50. Sol·licitud de l'abonament anticipat de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement

 

ANNEX 2

Model IB51. Reintegrament de l'abonament anticipat de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement

 

ANNEX 3

Model IB52. Sol·licitud de l'abonament de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement en cas d'insuficiència de la quota íntegra autonòmica

​​​​​​​

ANNEX 4

Model IB53. Reintegrament de l'abonament de la deducció autonòmica de l'IRPF per naixement percebut en cas d'insuficiència de la quota íntegra autonòmica​​​​​​​