BUTLLETÍ OFICIAL DE LES ILLES BALEARS

El Ple de l'Ajuntament en sessió celebrada el dia 14 d'octubre de 2019 acordà aprovar provisionalment la modificació de l'Ordenança general de gestió, recaptació i inspecció dels tributs i altres ingressos de dret públic locals.

Dit acord fou publicat en el Tauler d'anuncis de la Seu Electrònica en data 18 d'octubre de 2019 i al BOIB núm. 142 de data 19 d'octubre de 2019.

Transcorregut el termini d'exposició pública sense que s'hagin interposat reclamacions, el referit acord s'eleva a definitiu, de conformitat amb l'article 17.3 del RDL 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals i amb l'article 49 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, Reguladora de les Bases de Règim Local.

De conformitat amb l'informe de la Tècnica de gestió tributària, de dia 11 de desembre de 2019, s'han incorporat al text definitiu els suggeriments inclosos a l'informe sobre l'impacte de gènere emes per l'Institut Balear de la Dona a data 15 de novembre de 2019.

Les modificacions de les ordenances entraran en vigor dia 1 de gener de 2020, prèvia publicació en el Butlletí Oficial de les Illes Balears, d'acord amb l'article 70.2 i 65.2 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, Reguladora de les Bases de Règim Local.

El text integre de l'ordenança modificada és el següent:

 

ORDENANÇA GENERAL DE GESTIÓ, RECAPTACIÓ I INSPECCIÓ DELS TRIBUTS I ALTRES INGRESSOS DE DRET PÚBLIC LOCALS.

Capítol I Principis generals

Article 1

La present Ordenança, aprovada a l'empara de l'article 106.2 de la Llei 7/1985, de 2 d'abril, reguladora de les bases del règim local i el Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el Text Refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, conté les normes generals de gestió, recaptació i inspecció referents a tots els tributs que constitueixen el règim fiscal d'aquest municipi, sense perjudici de l'aplicació de la Llei general tributària i la resta de normes concordants, i de les disposicions de la respectiva ordenança reguladora de cada tribut en particular.

Article 2

Àmbit d'aplicació

Aquesta Ordenança s'aplicarà a tot el terme municipal de Manacor, des del primer de gener de 2020 fins a la seva derogació o modificació.

Article 3

Interpretació de les ordenances

• Les normes tributàries s'interpretaran d'acord amb els criteris admesos en dret.
• Els termes aplicats a les ordenances ho seran d'acord al seu sentit jurídic, tècnic o usual, segons pertoqui.
• No s'admetrà l'analogia per estendre més enllà dels seus termes estrictes l'àmbit del fet imposable o el de les exempcions o bonificacions.
• Els tributs s'exigiran d'acord a la vertadera naturalesa jurídica del fet imposable.

​​​​​​​Article 4

Fet imposable

1. El fet imposable és el pressupost fixat per la Llei per configurar cada tribut i la realització del qual origina el naixement de l'obligació tributària principal.

2. La Llei pot completar la delimitació del fet imposable mitjançant la menció de supòsits de no subjecció.

 

Capítol II Subjectes passius

Article 5

1. És subjecte passiu l'obligat tributari que, segons la Llei i les ordenances fiscals, està obligat a complir l'obligació tributària principal, així com les obligacions formals inherents a la mateixa, sigui com a contribuent o com a substitut seu.

2. És contribuent el subjecte passiu que realitza el fet imposable.

3. És substitut del contribuent el subjecte passiu que està obligat a complir, en lloc del contribuent, l'obligació tributària principal, així com les obligacions formals inherents a la mateixa i assumeix l'obligació de fer l'ingrés a la Hisenda Municipal.

Article 6

1. Tindran el caràcter d'obligats tributaris, en la regulació dels tributs en què així s´estableixi, les herències jacents, comunitats de béns i altres entitats que, sense personalitat jurídica, constitueixen una unitat econòmica o un patrimoni separat, susceptibles d'imposició.

2. La concurrència de diversos obligats tributaris en un mateix supòsit d'una obligació determinarà que quedin solidàriament obligats davant l'administració tributària al compliment de totes les prestacions, llevat que es disposi expressament un altra cosa.

Quan l'administració només conegui la identitat d'un o una titular practicarà i notificarà les liquidacions tributàries a nom del mateix, el qual vindrà obligat a satisfer-les si no sol·licita la seva divisió. A tal efecte, la persona o entitat sol·licitant haurà de facilitar les dades personals i el domicili dels restants obligats al pagament, així com la proporció en què cadascun d'ells participi en el domini o dret transmès.

Article 7

El subjecte passiu està obligat a:

a) Pagar el deute tributari.

b) Formular totes les declaracions o modificacions que s'exigeixin per a cada tribut, consignant-hi el número del document nacional d'identitat o el número d'identificació fiscal establert a les entitats jurídiques.

c) Tenir a disposició de l'Administració municipal els llibres de comptabilitat, registre i altres documents que hagi de dur i conservar el subjecte passiu, d'acord a la llei i segons estableixi, en cada cas, la corresponent ordenança.

d) Facilitar la pràctica d'inspeccions i comprovacions, i proporcionar a l'Administració municipal les dades, els informes, els antecedents i els justificants que tinguin relació amb el fet imposable.

e) Declarar el seu domicili fiscal d'acord a l'establert als articles 13 i 14 d'aquesta Ordenança fiscal general.

 

Capítol III Responsables del tribut

Article 8

1. Les ordenances corresponents, en els supòsits previstos per la Llei, podran declarar responsables del deute tributari, juntament amb els deutors principals, altres persones, solidàriament o subsidiàriament.

2. Llevat d'un precepte legal exprés en contra, la responsabilitat serà sempre subsidiària.

Article 9

Seran responsables solidaris del deute tributari, entre d'altres que puguin establir les lleis, les següents persones o entitats:

a) Les que siguin causants o col·laborin activament en la realització d'una infracció tributària. La seva responsabilitat també s'estendrà a la sanció.

b) Sense perjudici d'allò disposat en el paràgraf a) anterior, els partícips o persones cotitulars de les entitats a que es refereix l'article 6.1 d'aquesta ordenança, en proporció a les seves participacions respectives, de les obligacions tributàries materials de les entitats esmentades.

c) Les que succeeixin per qualsevol concepte en la titularitat o exercici d'explotacions o activitats econòmiques, per les obligacions tributàries contretes de l'anterior persona titular i derivades del seu exercici. La responsabilitat també s'estendrà a les obligacions derivades de la falta de pagament dels ingressos a compte practicats o que s'haguessin hagut de practicar.

Article 10

El qui pretengui adquirir la titularitat d'explotacions i activitats econòmiques i amb l'objecte de limitar la responsabilitat solidària, té dret, amb la conformitat prèvia de la persona titular actual, a sol·licitar de l'administració una certificació detallada dels deutes, sancions i responsabilitats tributaris derivats del seu exercici. L'administració tributària ha d'expedir la certificació esmentada en el termini de tres mesos des de la sol·licitud. En aquest cas la responsabilitat de l'adquiridor queda limitada als deutes, sancions i responsabilitats que aquesta conté. Si la certificació s'expedeix sense esmentar deutes, sancions o responsabilitats o no es facilita en el termini assenyalat, la persona o entitat sol·licitant queda exempt de la responsabilitat.

Article 11

Seran responsables subsidiaris, entre d'altres que puguin establir les lleis, les persones següents:

a. Els administradors de fet o de dret de les persones jurídiques que, havent comès infraccions tributàries, no haguessin realitzat els actes necessaris que siguin de la seva incumbència per al compliment de les obligacions i deures tributaris, haguessin consentit l'incompliment pels qui d'ells depenguin o haguessin adoptat acords que possibilitessin les infraccions. La seva responsabilitat també s'estendrà a les sancions.

b. Els administradors de fet o de dret d'aquelles persones jurídiques que hagin cessat en les seves activitats, per les obligacions tributàries d'aquestes pendents en el moment del cessament, sempre que no haguessin fet el necessari pel seu pagament o haguessin adoptat acords o pres mesures causants de l'impagament.

c. Les persones físiques o jurídiques de l'administració concursal i els liquidadors de societats i entitats en general que no haguessin realitzat les gestions necessàries per l'íntegre compliment de les obligacions tributàries acreditades amb anterioritat a les esmentades situacions.

d. Els adquirents de béns afectes al pagament del deute tributari.

Article 12

1. Una vegada declarats fallits el deutor principal i, en el seu cas, els responsables solidaris, l'Administració tributària dictarà acte de declaració de responsabilitat, que es notificarà al responsable subsidiari.

2. La responsabilitat s'exigirà en tot cas en els termes i d'acord amb el procediment previst a la Llei general tributària.

3. Els procediments de derivació de responsabilitat que hagin de tramitar-se per tal d'exigir als responsables determinats en aquest article, i en els següents, el pagament dels tributs, es tramitaran per l' ATIB, quan es tracti d'ingressos la recaptació dels quals s'ha delegat en la Comunitat Autònoma de les Illes Balears.

4. Successors en els deutes tributaris.

4.1. A la mort dels obligats tributaris, les obligacions tributàries pendents es transmetran als hereus i legataris, amb les limitacions resultants de la legislació civil, pel que fa a l'adquisició de l'herència.

Podran transmetre's els deutes acreditats en la data de mort del causant, encara que no estiguin liquidats.

No es transmetran les sancions.

4.2. Les obligacions tributàries pendents de les societats i entitats amb personalitat jurídica dissoltes i liquidades es transmetran als socis, copartícips o persones cotitulars, que quedaran obligats solidàriament fins els límits següents:

a) Quan no existeixi limitació de responsabilitat patrimonial, la quantia íntegra dels deutes pendents.

b) Quan legalment s'hagi limitat la responsabilitat, el valor de la quota de liquidació que els correspongui i les altres percepcions patrimonials rebudes pels mateixos en els dos anys anteriors a la data de la dissolució que minorin el patrimoni social que hagués hagut de respondre d'aquestes obligacions.

Podran transmetre's els deutes acreditats en la data d'extinció de la personalitat jurídica de la societat o entitat, encara que no estiguin liquidats.

4.3. Les obligacions tributàries pendents de les societats mercantils i entitats amb personalitat jurídica, en supòsits d'extinció o dissolució sense liquidació, es transmetran a les persones o entitats que succeeixin, o siguin beneficiàries de l'operació. Aquesta previsió també serà aplicable a qualsevol supòsit de cessió global de l'actiu i passiu d'una societat mercantil o d'una entitat amb personalitat jurídica.

4.4. Les obligacions tributàries pendents de les fundacions, o entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei General Tributària, en cas de dissolució de les mateixes, es transmetran als destinataris dels béns i drets de les fundacions, o als partícips o persones cotitulars de dites entitats.

4.5. Les sancions que procedeixin per les infraccions comeses per les societats i entitats a les quals es refereixen els apartats 2, 3, 4 del present article s'exigiran als successors d'aquelles, fins al límit del valor de la quota de liquidació que els correspongui.

 

Capítol IV El domicili fiscal

Article 13

1. A l'efecte tributari municipal, el domicili és:

a. Per a les persones físiques, el de la seva residència habitual.

b. Per a persones físiques que desenvolupin principalment activitats econòmiques, l'Administració Tributària municipal podrà considerar com a domicili fiscal el lloc on estigui efectivament centralitzada la gestió administrativa i la direcció de les activitats. Si no es pogués determinar l'esmentat lloc, prevaldrà aquell on radiqui el major valor de l'immobilitzat en el qual es realitzin activitats econòmiques.

c. Per a les persones jurídiques i les entitats a què es refereix l'apartat 1 de l'article 6, el del seu domicili social sempre que la gestió administrativa i la direcció dels negocis hi estiguin efectivament centralitzades. En cas contrari, serà el domicili on radiqui l'esmentada gestió o direcció.

Quan no es pugui determinar el lloc del domicili fiscal d'acord amb els criteris anteriors prevaldrà aquell on radiqui el major valor de l'immobilitzat.

2. Els obligats tributaris, les seves persones representants, administradors o apoderats, estan obligats a comunicar mitjançant declaració expressa el seu domicili fiscal a l'Administració tributària municipal, així com els canvis que es produeixin, canvis que no comportaran cap efecte davant l'Administració tributària municipal, fins que no es presenti la declaració esmentada.

La declaració de canvi de domicili fiscal a altres efectes administratius, com pot ser el padró d'habitants, no substitueix la declaració tributària expressa del canvi de domicili fiscal.

3. L'Administració tributària municipal podrà rectificar el domicili fiscal mitjançant la comprovació corresponent.

Article 14

1. Els obligats tributaris que resideixen a l'estranger estan obligats a designar una persona representant amb domicili en el territori espanyol.

2. Les persones o entitats residents a l'estranger que exerceixen activitats en el terme municipal de Manacor han de tenir el seu domicili fiscal en el lloc on radiquin la gestió administrativa efectiva i la direcció dels seus negocis.

Si no es pogués determinar l'esmentat lloc, prevaldrà aquell on radiqui el major valor de l'immobilitzat.

 

​​​​​​​Capítol V La base

Article 15

A l'ordenança pròpia de cada tribut s'establiran els mitjans i mètodes per determinar la base imposable mitjançant el règim d'estimació directa quan els subjectes passius hagin presentat declaracions o documents que impliquin la meritació del tribut; i mitjançant el règim d'estimació indirecta quan no s'hagin presentat aquestes declaracions i documents i l'Administració hagi de fixar les bases imposables aplicant les dades i antecedents que tingui a la seva disposició o quan actuï la Inspecció estenent les corresponents actes de regularització de la situació tributària dels subjectes passius.

Article 16

En qualsevol cas, es considerarà base liquidable el resultat de practicar a la base imposable les reduccions establertes per la llei pròpia del tribut o per l'ordenança fiscal corresponent.

 

Capítol VI Exempcions i bonificacions

Article 17

1. No es podran reconèixer més beneficis fiscals en els tributs locals que els prevists expressament a les normes amb rang de llei o els derivats de l'aplicació dels tractats internacionals.

No obstant això, també es reconeixeran els beneficis fiscals que s'estableixin a les ordenances fiscals, en els casos expressament prevists per la llei.

Article 18

Els beneficis fiscals s'atorgaran, en tot cas, a petició de la persona interessada. A aquest efecte haurà de presentar la sol·licitud en el termini previst a l'ordenança de cada tribut, i en el cas de no estar-hi establert, amb la declaració tributària.

1. Les exempcions, bonificacions i reduccions s'han d'interpretar en sentit restrictiu; no es poden aplicar a altres persones - i solament per les seves obligacions tributàries pròpies i directes -, que les taxativament previstes i tampoc no es poden estendre a altres supòsits que els específicament assenyalats.

2. Quan les ordenances respectives declarin l'Estat exempt del pagament dels tributs, aquest benefici no pot comprendre les entitats o organismes que, qualsevol que sigui la seva relació o dependència amb l'Estat, gaudeixin de personalitat jurídica pròpia i independent i no tinguin reconeguda per la llei cap exempció especial.

3. Sol·licitud

3.1. Cal aplicar les exempcions, bonificacions o reduccions que escaiguin a instància d'una part, i caldrà sol·licitar-les:

a) Si es tracta de liquidacions que tenen l'origen en les declaracions dels subjectes passius, en formular la declaració.

b) Si es refereixen a exaccions municipals que, per la continuïtat del fet imposable, siguin objecte de padró, matrícula o registre, en el període d'exposició al públic, o bé en el període voluntari per efectuar l'ingrés de la quota tributària.

c) En les taxes per serveis que calgui fer efectives en el moment de la prestació, prèviament o simultàniament a la sol·licitud del permís.

d) En el cas d'exaccions subjectes al sistema d'auto-liquidació, les persones interessades han de presentar la declaració-liquidació corresponent aplicant, amb caràcter provisional, la bonificació o l'exempció que, segons el seu parer, escaigui, i independentment de les responsabilitats en què poden incórrer si falsegen les dades justificatives del benefici fiscal o si és evident que la causa invocada no es pot considerar inclosa en les normes que hi són aplicables. Juntament amb el document de declaració-liquidació, cal formular la sol·licitud del benefici fiscal.

e) En els altres casos, en el termini de reclamació a l'Ajuntament de la liquidació practicada.

3.2. Cal entendre la disposició del número anterior amb la reserva de les facultats de revisió de l'Administració municipal.

3.3. Les persones o entitats beneficiàries d'exempcions o bonificacions han de comunicar a l'Administració els fets que impliquen l'extinció del benefici fiscal.

3.4. El Servei de Gestió Tributària tramitarà l'expedient, elaborant proposta de resolució que, informada per Intervenció i Tresoreria, s'elevarà a la batlia o al Ple si n'és el cas, a qui els hi correspon adoptar l'acord de concessió o denegació del benefici fiscal.

3.5. L'acord de concessió o denegació dels beneficis fiscals que s'hagin de sol·licitar s'adoptarà en el termini de sis mesos comptats des de la data de la sol·licitud. Si no es dicta resolució en aquest termini, la sol·licitud formulada s'entendrà desestimada.

3.6. Quan es tracti de beneficis fiscals que hagin d'atorgar-se d'ofici, s'aplicaran en el moment de practicar la liquidació, sempre que el servei gestor disposi de la informació acreditativa dels requisits exigits per al seu gaudiment.

4. Efectes de la concessió

4.1. Amb caràcter general, la concessió de beneficis fiscals no tindrà caràcter retroactiu, de manera que els seus efectes començaran a operar des del moment en què per primera vegada tingui lloc la meritació del tribut amb posterioritat a la data de sol·licitud del benefici fiscal.

4.2.Quan el benefici fiscal sigui sol·licitat abans de que la liquidació corresponent sigui ferma, es podrà concedir sempre que en la data de meritació del tribut concorrin els requisits que habiliten per el seu reconeixement.

4.3. Amb caràcter general, la concessió de beneficis fiscals no genera drets adquirits per a qui en gaudeix. En conseqüència, quan es modifiqui la normativa legal o les previsions reglamentàries compreses a les Ordenances fiscals relatives a exempcions o bonificacions concedides per l'Ajuntament, serà d'aplicació general el règim resultant de la normativa vigent en el moment de concedir-se el benefici fiscal, excepte quan expressament la Llei prevegi efecte diferent.

4.4. Els beneficis fiscals concedits a l'empara de les ordenances fiscals d'aquest municipi i que es puguin estendre a exercicis successius al del seu reconeixement, mantindran la seva vigència per a aquests exercicis futurs sempre i quan es prevegi la seva concessió a l'ordenança fiscal corresponent a l'any en qüestió i, en tot cas, es requerirà que el subjecte passiu reuneixi els requisits que per al seu gaudiment s'estableixi a la ordenança que li resulti d'aplicació l'exercici objecte de tributació.

4.5. Així mateix, la quantia i abast del benefici fiscal seran, per a cada exercici objecte de tributació, els que determini l'ordenança fiscal reguladora del corresponent tribut vigent per a l'exercici que es tracti.

 

Capítol VII El tipus de gravamen i el deute tributari

Article 19

1. El deute tributari està constituït per la quota o quantitat a ingressar que resulti de l'obligació tributària principal.

2. Si s'escau, també poden formar part del deute tributari:

a. L'interès de demora.

b. Els recàrrecs per declaració extemporània.

c. Els recàrrecs del període executiu.

d. Els recàrrecs exigibles legalment sobre les bases o quotes.

3. Les sancions tributàries no formaran part del deute tributari, però en la seva recaptació s'aplicaran les normes incloses en aquesta ordenança.

Article 20

La quota íntegra es determinarà d'acord amb:

a. Els tipus de gravamen aplicables, les tarifes, la quantia fixa assenyalada o l'aplicació conjunta d'alguns d'aquests sistemes.

b. Els factors correctors que, en cada cas, l´ ordenança del tribut estableixi.

 

Capítol VIII Extinció del deute tributari

Article 21

El deute tributari s'extingirà, total o parcialment, segons els casos per:

a. Pagament, en la forma establerta al capítol XV.

b. Prescripció.

c. Compensació.

d. Condonació.

e. Insolvència provada del deutor.

Article 22

Prescriuran als quatre anys els drets següents:

a. El dret de l'Ajuntament a determinar el deute tributari mitjançant la liquidació corresponent.

b. El dret per exigir el pagament dels deutes tributaris liquidats i autoliquidats.

c. El dret a sol·licitar les devolucions derivades de la norma de cada tribut, les devolucions d'ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties.

d. El dret a obtenir les devolucions derivades de la normativa de cada tribut, les devolucions d'ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties.

Article 23

El termini de prescripció es comença a computar, en els diferents supòsits prevists per l'article anterior, de la manera següent:

1. El dret de l'Ajuntament a determinar el deute tributari mitjançant la liquidació corresponent, des del dia següent en què acabi el termini per presentar la corresponent declaració o autoliquidació.

2. El dret per exigir el pagament dels deutes tributaris liquidats o auto-liquidats, des del dia següent a la data en què acabi el termini de pagament voluntari.

3. El dret a sol·licitar les devolucions derivades de la norma de cada tribut, les devolucions d'ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties, des del dia següent a aquell en què la devolució es va poder sol·licitar; des del dia següent a la data en què es va realitzar l'ingrés indegut o des del dia següent a la finalització del termini per efectuar l'autoliquidació si l'ingrés indegut es va realitzar dins d'aquest termini; o des del dia següent a aquell en que sigui ferma la sentència o resolució administrativa que declari total o parcialment improcedent l'acte impugnat.

4. El dret a obtenir les devolucions derivades de la normativa de cada tribut, les devolucions d'ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties, des del dia següent a la data de notificació de l'acord de reconeixement del dret a percebre la devolució o el reemborsament del cost de les garanties.

5. El termini de prescripció per a exigir l'obligació de pagament als responsables solidaris s'iniciarà des del dia següent a l'acabament del termini de pagament en període voluntari del deutor principal.

Article 24

1. El dret de l'Ajuntament a determinar el deute tributari mitjançant la liquidació corresponent s'interromprà, iniciant-se de nou el termini de prescripció a partir de la data d'interrupció, per les següents accions:

a. Per qualsevol acció administrativa feta amb coneixement formal de l'obligat tributari que conduesqui al reconeixement, regularització, inspecció, assegurament, comprovació i liquidació de tots o part dels elements de l'obligació tributària.

b. Per la interposició de reclamacions o recursos de qualsevol mena, per les actuacions realitzades amb coneixement formal de l'obligat tributari en el decurs de les reclamacions i recursos, així com per la recepció de la comunicació d'un òrgan jurisdiccional en què s'ordeni la paralització del procediment administratiu en curs.

c. Per qualsevol actuació de l'obligat tributari dirigida al pagament de la liquidació del deute.

2. El dret per exigir el pagament dels deutes tributaris liquidats i auto-liquidats s'interromprà, iniciant-se de nou el termini de prescripció a partir de la data d'interrupció, per les següents accions:

a. Per qualsevol acció administrativa realitzada amb coneixement formal de l'obligat tributari, dirigida de forma efectiva a la recaptació del deute tributari.

b. Per la interposició de reclamacions o recursos de qualsevol mena, per les actuacions realitzades amb coneixement formal de l'obligat tributari en el decurs de les reclamacions i recursos, per la declaració del concurs del deutor o per l'exercici d'accions civils o penals dirigides al cobrament del deute tributari, així com per la recepció de la comunicació d'un òrgan jurisdiccional en què s'ordeni la paralització del procediment administratiu en curs.

c. Per qualsevol actuació de l'obligat tributari dirigida al pagament o extinció del deute tributari.

3. El dret a sol·licitar les devolucions derivades de la norma de cada tribut, les devolucions d'ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties s'interromprà iniciant-se de nou el termini de prescripció a partir de la data d'interrupció, per les següents accions:

a. Per qualsevol acte fefaent de l'obligat tributari que pretengui la devolució d'ingressos indeguts, el reemborsament del cost de les garanties o la rectificació de la seva autoliquidació.

4. El dret a obtenir les devolucions derivades de la normativa de cada tribut, les devolucions d'ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties, s'interromprà:

a. Per qualsevol acció administrativa dirigida a efectuar la devolució o el reemborsament.

b. Per qualsevol actuació fefaent de l'obligat tributari per la qual exigeixi el pagament de la devolució o el reemborsament.

c. Per la interposició, tramitació o resolució de reclamacions o recursos de qualsevol mena.

5. Quan el termini de prescripció s'hagués interromput per la interposició de recurs davant la jurisdicció contenciosa administrativa, el còmput del termini de prescripció s'iniciarà de nou quan l'Administració Tributària rebi la notificació de la resolució ferma que posi fi al procés judicial.

6. Quan el termini de prescripció s'hagués interromput per la recepció d'una comunicació judicial de paralització del procediment, el còmput del termini de prescripció s'iniciarà de nou quan l'Administració Tributària rebi la notificació de la resolució o que aixequi la paralització.

7. Quan el termini de prescripció s'hagués interromput per la declaració del concurs del deutor, el còmput del termini de prescripció s'iniciarà de nou en el moment de l'aprovació del conveni concursal pels deutes no sotmesos al mateix. Respecte dels deutes sotmesos al conveni concursal, el còmput del termini de prescripció s'iniciarà de nou quan aquells siguin exigibles al deutor. Si el conveni no fos aprovat, el termini es reiniciarà quan es rebi la resolució judicial ferma.

8. Interromput el termini de prescripció per a un obligat tributari, l'esmentat efecte es fa extensiu a la resta d'obligats, inclosos els responsables. Si l'obligació és mancomunada i únicament es reclama a un dels obligats tributaris la part que li correspon, el termini no s'interromp pels demés.

Si existeixen diversos deutes liquidats a càrrec d'un mateix obligat al pagament, la interrupció de la prescripció solament afectarà al deute a què es refereix.

Article 25

La prescripció s'aplicarà d'ofici, inclòs en els casos en què s'hagi pagat el deute tributari, sense necessitat que la invoqui o exceptuï l'obligat tributari.

Article 26

La prescripció guanyada aprofita per igual al subjecte passiu i la resta de responsables del deute tributari, i interromput el termini de prescripció per a un, es considera interromput per a tots els responsables, excepte el que es disposa a l'apartat 7è de l'article 68 de la Llei General Tributària.

Article 27

Els deutes tributaris, en període voluntari o executiu de recaptació, es podran extingir total o parcialment per compensació:

a) Amb els crèdits reconeguts per un acte administratiu ferm a favor de l'obligat tributari en virtut de devolucions d'ingressos indeguts per qualsevol tribut.

b) Amb altres crèdits reconeguts per un acte administratiu ferm a favor de l'obligat tributari.

c) La compensació es pot fer d'ofici o a instància de part.

​​​​​​​Article 28

Els deutes tributaris només poden ser objecte de condonació, rebaixa o perdó en virtut de llei, en la quantia i amb els efectes que, si escau, aquesta determini.

Article 29

Els deutes que no s'han pogut fer efectius per insolvència provada del subjecte passiu i els responsables restants s'han de declarar provisionalment extingits en la quantia procedent mentre no es rehabilitin en els terminis de prescripció.

Si un cop vençut el termini de prescripció el deute no ha estat rehabilitat, queda definitivament extingit.

 

Capítol IX ​​​​​​​Garantia del deute tributari

Article 30

La Hisenda Municipal gaudeix de prelació per al cobrament dels crèdits tributaris vençuts i no satisfets, sempre que hi concorri amb creditors que no siguin de domini, penyora, hipoteca o qualsevol altre dret real degudament inscrit en el registre corresponent abans de la data en què s'hi ha consignat el dret de la Hisenda Municipal.

Article 31

En les exaccions que graven periòdicament els béns o els drets inscriptibles en un registre públic o els seus productes directes, certs o presumptes, la Hisenda Municipal tindrà preferència sobre qualsevol altre creditor o adquiridor, encara que aquests hi hagin inscrit els seus drets, per cobrar els deutes no satisfets corresponents a l'any natural en el qual té lloc l'acció administrativa de cobrament i a l'any immediatament anterior.

Article 32

1. Els adquirents de béns afectes per llei al pagament del deute tributari respondran subsidiàriament amb ells, per derivació de l'acció tributària, si el deute no es paga.

2. Els béns i drets transmesos estaran afectes a la responsabilitat del pagament de les quantitats, liquidades o no, corresponents als tributs que gravin les esmentades transmissions, qualsevol que sigui el seu posseïdor, llevat que aquest resulti ser un tercer protegit per la fe pública registral o es justifiqui l'adquisició dels béns amb bona fe i just títol.

 

Capítol X Tributs municipals

Article 33

Es consideren tributs municipals els que l'Ajuntament estableixi segons el que preveu el Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprovà el Text Refós de la Llei reguladora de les hisendes locals.

 

Capítol XI Imposició i ordenació de tributs locals

Article 34

La imposició de tributs de caràcter local i l'aprovació, si s'escau, de la respectiva ordenança fiscal, o la seva modificació, s'ajustaran igualment a les normes contingudes al Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, la Llei 7/1985, de 2 d'abril, i la resta de disposicions aplicables.

 

Capítol XII Infraccions i sancions tributàries i procediment sancionador

Article 35

Principis de la potestat sancionadora en matèria tributària

La potestat sancionadora en matèria tributària s'ha d'exercir d'acord amb els seus principis reguladors en matèria administrativa amb les especialitats establertes a la Llei General Tributària.

En particular són aplicables els principis de legalitat, tipicitat, responsabilitat, proporcionalitat i no concurrència regulats als articles 179 i 180 de la LGT. El principi d'irretroactivitat s'ha d'aplicar amb caràcter general, no obstant, les normes que regulen les infraccions i sancions tributàries tindran efectes retroactius respecte dels actes que no siguin ferms quan la seva aplicació resulti més favorable per a l'interessat.

Article 36

Subjectes responsables de les infraccions i sancions tributàries

1. Són subjectes infractors les persones físiques, jurídiques i les entitats esmentades a l'article 6.1 d'aquesta ordenança que efectuïn les accions o omissions tipificades com a infraccions a les lleis.

2. El subjecte infractor té la consideració de deutor principal en relació amb la declaració de responsabilitat.

3. La concurrència de diversos subjectes infractors en la realització d'una infracció tributària determinarà que quedin solidàriament obligats davant l'Administració al pagament de la sanció.

4. Han de respondre solidàriament del pagament de les sancions tributàries, derivades o no d'un deute tributari, les persones o entitats que estiguin en els casos dels paràgrafs a) i c) de l' apartat 1 de l'article 42 de la LGT, en els termes que estableix l'article esmentat.

5. Han de respondre subsidiàriament del pagament de les sancions tributàries les persones o entitats que estiguin en el supòsit del paràgraf a) de l'apartat 1 de l'article 43 de la LGT, en els termes que estableix l'article esmentat.

6. Les sancions tributàries no s'han de transmetre als hereus i legataris de les persones físiques infractores. Les sancions tributàries per infraccions comeses per les societats i entitats dissoltes s'han de transmetre als seus successors en els termes que preveu l'article 40.5 de la LGT.

Article 37

Infraccions tributàries: concepte i classificació

1. Son infraccions tributàries les accions i omissions doloses o culposes amb qualsevol grau de negligència que estiguin tipificades i sancionades per la LGT o per una altra Llei.

2. Les infraccions tributàries es classifiquen en lleus, greus i molt greus. Cada infracció tributària es qualificarà de forma unitària en lleu, greu o molt greu en atenció als criteris de qualificació com l'ocultació i la utilització de mitjans fraudulents entre d'altres.

Existeix ocultació quan no es presentin declaracions o les presentades incloguin fets i operacions inexistents o amb imports falsos o en les quals s'ometin operacions, rendes, productes o qualsevol altra dada que incideixi en la determinació del deute tributari, sempre que la incidència del deute derivat de la ocultació en relació amb la base de la sanció, sigui superior al 10 per cent.

Es consideren mitjans fraudulents les anomalies substancials en la comptabilitat i en els llibres i registres, l'ús de factures, justificants i altres documents falsos o falsejats i la utilització de persones o entitats interposades d'acord amb l'article 184.3 de la LGT.

Article 38

Sancions tributàries: classes, graduació i no concurrència

1. Les infraccions tributàries se sancionaran mitjançant la imposició de sancions pecuniàries, les quals podran consistir en una multa fixa o proporcional, i de sancions no pecuniàries de caràcter accessori establertes en l'article 186 de la LGT, com:

a. Pèrdua de la possibilitat d'obtenir subvencions i ajuts públics.

b. Pèrdua del dret a aplicar-se beneficis i incentius fiscals.

c. Prohibició de contractar amb l'administració municipal.

d. Suspensió de l'exercici de professions oficials, ocupació o càrrec públic.

2. Les sancions tributàries es graduaran tenint en compte els següents criteris o circumstàncies que son aplicables simultàniament:

a. Comissió repetida d'infraccions tributàries, la qual s'entendrà que existeix quan el subjecte infractor hagi estat sancionat, dins els quatre anys anteriors i per resolució administrativa ferma, per una infracció de la mateixa naturalesa, considerant-se que tenen igual naturalesa les infraccions previstes en el mateix article del Capítol III de la LGT, llevat de les infraccions incloses en els articles 191, 192 i 193, totes les quals s'entendran de la mateixa naturalesa.

Quan es doni aquesta circumstància, la sanció mínima s'incrementarà en els següents percentatges:

- Sanció per infracció lleu: 5%

- Sanció per infracció greu: 15%

- Sanció per infracció molt greu: 25%

b. El perjudici econòmic per la Hisenda municipal, que es determinarà per el percentatge resultant de la relació entre la base de la sanció i la quantia total que s'hagi hagut d'ingressar o l'import de la devolució obtinguda. Quan es doni aquesta circumstància la sanció mínima s'incrementarà en els següents percentatges:

- Perjudici econòmic superior al 10% i inferior o igual al 25%: 10%

- Perjudici econòmic superior al 25% i inferior o igual al 50%: 15%

- Perjudici econòmic superior al 50% i inferior o igual al 75%: 20%

- Perjudici econòmic superior al 75% : 25%

c. Acord o conformitat de la persona interessada en la forma prevista en l'article següent.

3. Si l'administració tributària municipal considera que la infracció pot ser constitutiva de delicte contra la Hisenda pública ho comunicarà a la jurisdicció competent i quedarà suspès el procediment administratiu fins que resolgui l'autoritat judicial.

a. La realització de diverses accions o omissions constitutives de diverses infraccions farà possible la imposició de les sancions que corresponguin per totes aquestes, però quan l'acció o omissió s'aplica com a criteri per a la graduació o qualificació de la infracció, no podrà ésser sancionada com a infracció independent.

b. Les sancions són compatibles amb els interessos de demora i amb els recàrrecs del període executiu.

Article 39

Reducció de les sancions

1. Les sancions pecuniàries previstes en els articles 191 a 197 de la LGT es reduiran:

En els casos d'actes amb acord, un 50%, però quedarà sense efecte la reducció i s'exigirà aquest import, sense altre requisit que la notificació a l'interessat, quan s'hagi interposat contra la regularització o la sanció el corresponent recurs contenciós administratiu o, en el cas que s'hagi presentat aval o certificat d'assegurança de caució en substitució del dipòsit, quan no s'ingressin en període voluntari les quantitats derivades de l'acta amb acord.

En els supòsits de conformitat, un 30%, però així mateix, quedarà sense efecte i s'exigirà aquest import quan s'hagi interposat recurs o reclamació contra la regularització. S'entén que existeix conformitat en el procediment d'inspecció si hi ha acta de conformitat i en els procediments de verificació de dades i comprovació limitada sempre que la liquidació no sigui objecte de recurs o reclamació, llevat que es requereixi conformitat expressa.

2. L'import de qualsevol sanció, llevat que procedeixi d'acta amb acord, una vegada aplicada en el seu cas, la reducció de l'apartat anterior, es reduirà en el 25% quan s'ingressi l'import en període voluntari sense haver sol·licitat ajornament o fraccionament ni s'interposi recurs o reclamació contra la liquidació o la sanció.

Article 40

Extinció de la responsabilitat derivada de les infraccions i de les sancions

1. La responsabilitat derivada de les infraccions tributàries s'extingirà per la mort del subjecte infractor i pel transcurs del termini de prescripció per la imposició de les corresponents sancions, termini que serà de quatre anys complets des de que es van cometre les infraccions. Aquesta prescripció s'aplicarà d'ofici per l'administració tributària, sense necessitat que la invoqui la persona interessada.

2. Les sancions tributàries s'extingiran pel pagament o compliment, prescripció, compensació, condonació i per la mort de tots els obligats a satisfer-les.

Les accions administratives que condueixen a la regularització de la situació tributària de l'obligat, interrompran el termini de prescripció per imposar les sancions tributàries que poden derivar-se de l'esmentada regularització.

Article 41

Classes d'infraccions i sancions tributàries

Es consideren infraccions tributàries:

a. Deixar d'ingressar dins el termini establert la totalitat o part del deute tributari que hagi de resultar de la correcta autoliquidació del tribut.

b. No presentar de forma completa i correcta les declaracions i documents necessaris per a la pràctica de les liquidacions.

c. L'obtenció indeguda de devolucions derivades de la normativa de cada tribut.

d. Sol·licitar indegudament devolucions derivades de la normativa de cada tribut, beneficis o incentius fiscals, mitjançant l'omissió de dades rellevants o la inclusió de dades falses.

e. No presentar dins de termini autoliquidacions o declaracions sense que d'això es derivi perjudici econòmic.

f. Presentar de forma incompleta o incorrecta autoliquidacions o declaracions, sense perjudici econòmic.

g. Contestar o presentar de forma incorrecta requeriments individualitzats de informació o declaracions d'informació exigides amb caràcter general.

h. Incompliment de les obligacions de comunicar el domicili fiscal i d'utilitzar el número de identificació fiscal o altres números o codis.

i. La resistència, obstrucció, excusa o negativa a les actuacions de l'Administració tributària.

j. Les altres assenyalades a les Lleis.

Article 42

Infracció tributària per deixar d'ingressar el deute tributari que hagi de resultar d'una autoliquidació

1. Constitueix infracció tributària deixar d'ingressar dins el termini establert la totalitat o part del deute tributari que hagi de resultar de la correcta autoliquidació del tribut.

Aquesta infracció serà lleu, greu o molt greu atenent a l'existència d'ocultació, la concurrència de mitjans fraudulents i a la base de la sanció, és a dir, la quantitat no ingressada en l'autoliquidació com a conseqüència de la comissió de la infracció.

2. La infracció tributària serà lleu en els següents supòsits:

a) Quan la base de la sanció sigui igual o menor a 3.000€.

b) Quan, tot i que la base de la sanció sigui superior a aquesta xifra, no existeixi ocultació.

c) En tot cas, quan, sense previ requeriment, la manca d'ingrés hagués estat regularitzada per l'obligat tributari en una autoliquidació presentada amb posterioritat al termini de pagament sense complir els requisits establerts a l'article 27.4 de la LGT, per l'aplicació dels recàrrecs per declaració extemporània sense requeriment previ.

3. La infracció tributària serà greu:

a. Quan la base de la sanció sigui superior a 3.000€ i existeixi ocultació

b. Quan, sigui quina sigui la base de la sanció, s'hagin utilitzat documents falsos o falsejats o una incorrecta comptabilitat, sense que aquests fets constitueixin mitjans fraudulents.

4. La infracció tributària serà molt greu quan s'hagin utilitzat mitjans fraudulents

5. Aquestes infraccions se sancionaran amb multa pecuniària del 50%, del 50 al 100% o del 100 al 150% de la quantitat no ingressada, segons els supòsits, mitjançant l'increment del percentatge mínim d'acord amb els criteris de reiteració i perjudici econòmic als quals es refereix l'article 187 de la LGT.

​​​​​​​Article 43

Infracció tributària per no presentar de forma completa i correcta les declaracions o documents necessaris per a la pràctica de les liquidacions

1. Constitueix infracció tributària l'incompliment de l'obligació de presentar de forma completa i correcta les declaracions i documents necessaris perquè l'Administració Tributària municipal pugui practicar la liquidació dels tributs que no s'exigeixen per autoliquidació

2. Aquesta infracció serà lleu, greu o molt greu d'acord amb els mateixos criteris establerts en l'article precedent, considerant-se com a base de la sanció la quantia de la liquidació, quan no s'hagi presentat declaració, o la diferència entre el resultant de la liquidació adequada i la que hagi procedit d'acord amb les dades declarades

3. Les sancions corresponents a aquestes infraccions, així com la seva quantia i graduació seran les mateixes de l'article precedent.

Article 44

Infracció tributària per l'obtenció indeguda de devolucions derivades de la normativa de cada tribut.

1. Aquesta infracció serà lleu, greu o molt greu d'acord amb els mateixos criteris assenyalats a l'article 80 d'aquesta Ordenança considerant-se base de la sanció la quantitat tornada com a conseqüència de la infracció

2. Les sancions corresponents a aquestes infraccions, la seva quantia i graduació seran les mateixes assenyalades en l'esmentat article d'aquesta ordenança.

Article 45

Infracció tributària per sol·licitar indegudament devolucions

1. Constitueix infracció tributària la sol·licitud indeguda de devolucions derivades de la normativa de cada tribut mitjançant l'omissió de dades rellevants o la inclusió de dades falses en autoliquidacions, comunicacions o sol·licituds, sense que s'hagin obtingut les devolucions.

2. Aquesta infracció tributària serà greu i se sancionarà amb una multa pecuniària proporcional del 15% de la quantitat indegudament sol·licitada.

Article 46

Infracció tributària per sol·licitar indegudament beneficis o incentius fiscals

1. Constitueix infracció tributària la sol·licitud indeguda de beneficis o incentius fiscals mitjançant l'omissió de dades rellevants o la inclusió de dades falses, sense que s'hagin obtingut, i no sigui procedent imposar al mateix subjecte la sanció per alguna de les infraccions previstes en els articles 191, 192 i 195 de la LGT o a l'article anterior d'aquesta Ordenança.

2. Aquesta infracció serà greu i se sancionarà amb multa pecuniària fixa de 300€.

Article 47

Infracció tributària per manca de presentació, dins de termini, d'autoliquidacions o declaracions sense perjudici econòmic

1. Constitueix infracció tributària no presentar, dins de termini, autoliquidacions o declaracions sempre que no s'hagi produït o no es pugui produir perjudici econòmic a la Hisenda municipal.

2. Aquesta infracció serà lleu

3. La sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 200€.

La quantia de la sanció serà de 400€, quan es tracti de declaracions censals o de comunicació de la designació d'una persona representant quan ho exigeixi la normativa.

Així mateix la sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 20€ per cada dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat que s'hagi hagut d'incloure en la declaració, amb un mínim de 300€ i un màxim de 20.000€, quan es tracta de declaracions exigides en compliment de l'obligació de subministrar informació a què es refereixen els articles 93 i 94 de la LGT.

La sanció i els límits mínim i màxim es reduiran a la meitat si les autoliquidacions i declaracions es presenten fora de termini sense requeriment previ.

Si s'han realitzat requeriments, aquestes sancions seran compatibles amb les establertes per resistència, obstrucció, excusa o negativa a les actuacions de l'Administració Tributària municipal.

Article 48

Infracció tributària per l'incompliment de l'obligació de comunicar el domicili fiscal

1. Constitueix infracció tributària incomplir l'obligació de comunicar el domicili fiscal o el seu canvi per les persones físiques que no realitzin activitats econòmiques.

2. Aquesta infracció serà lleu, i se sancionarà amb multa pecuniària fixa de 100€.

Article 49

Infracció tributària per la presentació incorrecta d'autoliquidacions o declaracions sense que es produeixi perjudici econòmic

1. Constitueix infracció tributària presentar de forma incompleta, inexacta o amb dades falses autoliquidacions o declaracions, sempre que no s'hagi produït o no es pugui produir perjudici econòmic a la Hisenda municipal.

2. Aquesta infracció serà greu i la seva sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 150€ llevat que es tracti de declaracions censals en què la sanció serà de 250€.

Article 50

Infracció tributària per contestar o presentar de forma incorrecta requeriments individualitzats d'informació o declaracions d'informació exigides amb caràcter general

1. Constitueix infracció tributària contestar o presentar de forma incompleta, inexacta o amb dades falses requeriments individualitzats d'informació o declaracions exigides amb caràcter general, en el compliment de l'obligació de subministrament d'informació a què es refereixen els articles 93 i 94 de la LGT.

2. Aquesta infracció serà greu i se sancionarà de la següent forma:

a. Quan la informació no tingui per objecte dades expressades en magnituds monetàries, la sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 200€ per cada dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat emesa, inexacta o falsa.

b. Quan la informació sigui sobre dades expressades en magnituds monetàries, la sanció consistirà en multa proporcional de fins el 2% de l'import de les operacions no declarades o declarades incorrectament.

Quan l'import no declarat representi un percentatge igual o inferior al 10% de l'import de les operacions que es van haver de declarar, s'imposarà una multa pecuniària fixa de 500€.

En els supòsits en què el percentatge no declarat fos superior al 10, 25, 50 o 75%, la sanció serà una multa pecuniària proporcional del 0,5, 1, 1,5, o 2% de l'import de les operacions no declarades o declarades incorrectament, respectivament.

Aquesta sanció, en el cas de comissió repetida d'infraccions tributàries, es graduarà incrementant la quantia resultant en un 100%.

Article 51

Infracció tributària per incomplir les obligacions d'utilització del número d'identificació fiscal o d'altres números o codis

1. Constitueix infracció tributària l'incompliment de les obligacions relatives a la utilització del número o codis establerts en la normativa tributària i, especialment, la referència cadastral.

2. Aquesta infracció serà lleu i se sancionarà amb multa pecuniària fixa de 150€, llevat dels casos en què es tracti de l'incompliment de la utilització del número de identificació fiscal per les entitats de crèdit en els comptes i operacions, o en el lliurament o abonament del xecs al portador, supòsits en els quals la infracció serà greu i es sancionarà d'acord amb l'article 202.2 de la LGT.

​​​​​​​Article 52

Infracció tributària per resistència, obstrucció, excusa o negativa a les actuacions de l'administració tributària

1. Es produeix resistència, obstrucció, excusa o negativa quan el subjecte infractor, degudament notificat a l'efecte, realitzi actuacions amb tendència a dilatar, entorpir o impedir les actuacions de l'administració tributària municipal, en relació amb el compliment de les seves obligacions. Així, entre d'altres, les següents conductes:

a. No facilitar l'examen de documents, informes, antecedents, llibres, registres, fitxers, factures, justificants, assentaments de comptabilitat, arxius informàtics i qualsevol altra dada amb transcendència tributària.

b. No atendre algun requeriment degudament notificat.

c. No comparèixer en lloc i temps assenyalats, llevat de l'existència de causa justificada.

d. Prohibir indegudament als funcionaris de l'administració tributària l'entrada en locals o finques o el reconeixement de locals, maquinària, instal·lacions i explotacions relacionades amb les obligacions tributàries.

e. Les coaccions als funcionaris de l'administració tributària.

2. Aquesta infracció es qualifica de greu i la seva sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 150€, llevat que sigui d'aplicació allò que es preveu en els apartats següents.

3. Quan consisteixi a desatendre, dins de termini, requeriments diferents als que es preveuen en els següents apartats, la sanció serà de multa pecuniària fixa de 150, 300 o 600€, segons s'hagi incomplert el requeriment per primera, segona o tercera vegada.

4. Quan es tracti de conductes contingudes en les lletres a) i d) de l'apartat 1, o de l'incompliment del deure de comparèixer per persones o entitats que realitzin activitats econòmiques, o del deure d'aportació de informació dels articles 93 i 94 de la LGT, la sanció consistirà en:

a. Si no es compareix o no es facilita l'actuació o l' informació administrativa en el termini assenyalat en el primer requeriment, la multa serà de 300€.

b. Quan s'incompleixi el segon requeriment la multa serà de 1.500€.

c. En cas d'incompliment del tercer requeriment, la sanció consistirà en multa proporcional al 2% de la xifra de negoci del subjecte infractor en l'any natural anterior al de la comissió de la infracció, amb un mínim de 10.000€ i un màxim de 400.000€. Però si es tracta de l'incompliment de l'obligació de subministrament d'informació dels articles 93 i 94 de la LGT, la multa proporcional s'eleva fins el 3 per cent de la xifra de negoci, amb un mínim de 15.000€ i un màxim de 600.000€. Aquesta multa proporcional es graduarà d'acord amb el que estableix l'article 203 de la Llei esmentada. En tot cas, si es dóna compliment total al requeriment abans de l'acabament del procediment, la sanció serà de 6.000€.

5. Quan la resistència, obstrucció, excusa o negativa es refereixi al trencament de les mesures cautelars, la sanció consistirà en multa pecuniària proporcional fins el 2% de la xifra de negoci, amb un mínim de 3.000€.

Article 53

Procediment sancionador amb matèria tributària: Regulació i competència

1. El procediment sancionador tributari es regula per la LGT i els seus Reglaments de desenvolupament i, en el seu defecte, per les normes reguladores del procediment sancionador en matèria administrativa.

2. La imposició de sancions correspondrà a l'òrgan competent de l'Ajuntament o òrgan en qui delegui, en base a la normativa específica d'aplicació, a tenor de la Disposició Addicional Primera del RD 2063/2004 aprovatori del Reglament General del Règim Sancionador Tributari.

Article 54

Procediment Sancionador

1. El procediment sancionador es tramitarà de forma separada al procediment d'aplicació dels tributs llevat dels supòsits d'actes amb acord i d'aquells en què l'obligat tributari hagués renunciat a la tramitació separada, casos en els quals les qüestions relatives a la infracció s'analitzaran en el procediment d'aplicació del tribut, sense perjudici que, no obstant la tramitació única, cada procediment finalitzi amb acte resolutori diferent.

La renúncia es farà mitjançant manifestació expressa que haurà de formular-se en el procediment d'aplicació dels tributs abans de la notificació de la proposta de resolució o, en el procediment d'inspecció, a la finalització del tràmit d'audiència previ a la subscripció de l'acta, llevat del supòsit en què l'òrgan encarregat de la tramitació del procediment d'aplicació dels tributs requereix a l'obligat tributari per que manifesti, en el termini de deu dies, la seva renúncia a la tramitació separada del procediment sancionador que, en el seu cas, pugui iniciar-se. Així mateix, si el procediment d'aplicació dels tributs s'inicia amb la notificació de la proposta de resolució, es podrà renunciar a la tramitació separada en el termini concedit per al·legacions.

2. En cas de tramitació separada, el procediment s'iniciarà d'ofici mitjançant acord de l'òrgan competent per resoldre segons el que disposa l'article anterior, que serà notificat a la persona interessada.

Una vegada acabades les actuacions que procedeixin, es formularà proposta de resolució expressant els fets i la seva qualificació, la classe d'infracció i la sanció corresponent amb indicació dels criteris de graduació aplicats. Aquesta proposta serà notificada a l'interessat, posant-li de manifest l'expedient perquè, dins del termini de 15 dies, pugui al·legar el que consideri adient i presentar els documents i proves que estimi oportunes.

Quan a l'inici del procediment l'òrgan competent tingui tots els elements que permetin formular la proposta d'imposició de la sanció, s'incorporarà aquesta a l'acord d'iniciació, i li serà notificat a la persona interessada posant-li de manifest l'expedient als mateixos efectes assenyalats en el paràgraf anterior i amb l'advertència que, en cas de no formular al·legacions ni aportar nous documents i proves, podrà dictar-se resolució d'acord amb la proposta.

3. Quan els procediments sancionadors derivin de procediments de comprovació o investigació que realitzi la Inspecció de Tributs, s'iniciaran pel funcionari actuari amb autorització superior. La tramitació i instrucció de la proposta de resolució podrà encomanar-se a aquest funcionari o a un altre adscrit a la Inspecció.

Quan en un procediment sancionador, iniciat com a conseqüència d'un procediment d'inspecció, la persona interessada presti conformitat a la proposta de resolució, s'entendrà dictada i notificada la resolució per l'òrgan competent per imposar la sanció, d'acord amb l'esmentada proposta, per el transcurs del termini d'un mes a comptar des de la data en què la conformitat es va manifestar, sense necessitat de nova notificació expressa a l'efecte, llevat que en l'esmentat termini l'òrgan competent per a imposar la sanció notifiqui a la persona interessada acord amb alguns dels continguts als quals es refereixen els paràgrafs de l'apartat 3 de l'article 156 de la LGT.

4. El procediment sancionador en matèria tributària ha de concloure en el termini màxim de sis mesos a comptar des de la notificació de la comunicació d'inici del procediment.

El venciment d'aquest termini, sense que s'hagi notificat la resolució, produeix la caducitat del procediment, que pot declarar-se d'ofici o a instància de la persona interessada i impedeix la iniciació d' un nou procediment sancionador.

ARTICLE 55

Suspensió de l'execució de les sancions

1. L'execució de les sancions tributàries se suspendrà automàticament, sense necessitat d'aportar cap tipus de garantia, mitjançant la presentació de recurs en el termini establert, sense que es puguin executar fins que siguin fermes en via administrativa. Aquesta suspensió serà aplicada automàticament per l'Administració sense necessitat que el contribuent ho sol·liciti.

No seran exigibles interessos de demora pel temps que transcorri fins l'acabament del termini de pagament en període voluntari, obert per la notificació de la resolució que exhaureixi la via administrativa.

2. Un cop exhaurida la via administrativa, els òrgans de recaptació no començaran les actuacions de procediment de constrenyiment mentre no acabi el termini per interposar el recurs contenciós administratiu. Si durant aquest termini la persona interessada comunica a l'òrgan esmentat la interposició del recurs, amb petició de suspensió, es mantindrà la paralització del procediment fins que l'òrgan judicial adopti la decisió que correspongui en relació amb la suspensió sol·licitada.

 

Capítol XIII Revisió dels actes en via administrativa i procediment de devolució d'ingressos indeguts

Article 56

L'òrgan que hagi dictat l'acte ha de rectificar en qualsevol moment, d'ofici o a instància de la persona interessada, els errors materials, de fet o aritmètics, sempre que no hagi transcorregut el termini de prescripció.

​​​​​​​Article 57

Contra els actes sobre aplicació i efectivitat dels tributs locals, i dels ingressos de dret públic d'aquest Ajuntament, i contra les actuacions inspectores inherents i actes d'imposició de sancions tributàries, podrà interposar-se amb caràcter potestatiu en el termini d'un mes a comptar des de l'endemà de la notificació expressa o l'exposició pública dels corresponents padrons o matrícules de contribuents, recurs de reposició davant el mateix òrgan que hagi dictat l'acte, específicament previst al RDL 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals.

En els casos d'acta de conformitat a la regularització dels tributs i de diligència de conformitat a la proposta de resolució de la sanció, en que intervé la Inspecció Tributària, els terminis per interposar els recursos esmentats anteriorment seran d'un mes comptat des de l'endemà de la data en que es consideri que les liquidacions s'han produït, entenent-se produïdes pel transcurs d'un mes des de la signatura de l'acta o de la diligència de conformitat.

Article 58

Per interposar el recurs de reposició esmentat a l'article anterior, no es requerirà el previ pagament de la quantitat exigida, però la interposició de la reclamació o del recurs no detindrà l'acció administrativa per a la cobrança, llevat que la persona interessada compleixi els requisits a que es refereix el RD 520/2005, de 13 de maig, o l'article 14.2 del RD Legislatiu 2/2004, de 5 de març, respectivament.

Article 59

Contra els acords d'imposició i ordenació de tributs locals no es podrà interposar altre recurs que el contenciós administratiu, a partir de la publicació d'aquells al BOIB, en la forma i terminis que estableixin les normes reguladores d'aquesta Jurisdicció.

Article 60

Devolució d'ingressos indeguts. Dret a la devolució

1. Els subjectes passius responsables i els altres obligats tributaris tindran dret a la devolució dels ingressos que hagin fet indegudament a favor de la Hisenda municipal en el pagament de deutes tributaris.

2. El dret a la devolució d'ingressos indeguts es transmetrà als hereus o causa-havents de la persona titular inicial.

3. La quantitat a tornar per un ingrés indegut està constituïda essencialment per l'import de l'ingrés indegudament practicat i reconegut a favor de l'obligat tributari.

4. També formaran part de la quantitat a retornar:

a) El recàrrec, els costos i els interessos satisfets durant el procediment quan l'ingrés indegut s'hagi fet per la via de constrenyiment.

b) L'interès de demora aplicat a les quantitats indegudament ingressades, corresponent al temps transcorregut des de la data de l'ingrés fins a la de la proposta de pagament.

El tipus d'interès aplicable serà el tipus d'interès de demora vigent al llarg del període segons el que preveu l'article 26.6 de la Llei General Tributaria. Conseqüentment, si s'hagués modificat caldrà periodificar i aplicar cada any o fracció, el tipus d'interès de demora fixat per a l'exercici de la Llei de Pressuposts de l'Estat.

Article 61

Iniciació i tramitació de l'expedient de devolució d'ingressos indeguts

1. El procediment per al reconeixement del dret a la devolució es podrà iniciar d'ofici o a instància de la persona interessada.

2. El procediment s'iniciarà d'ofici per acord de l'òrgan competent de l'Administració tributària municipal.

3. Si el procediment s'inicia a petició de la persona interessada, en l'escrit que presenti davant l'òrgan corresponent farà constar les circumstàncies previstes en l'article 66 de la Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del Procediment Administratiu Comú de les Administracions Públiques, fonamentant el seu dret, i a més,

a) El número d'identificació fiscal.

b) El justificant de l'ingrés indegut.

c) Una declaració expressa del mitjà escollit pel qual s'hagi de fer la devolució

Tramitació de l'expedient.

1. Quan el dret a la devolució neix com a conseqüència de la resolució d'un recurs, o de la revocació o revisió d'actes dictats en via de gestió tributària, el reconeixement d'aquell dret correspon al mateix òrgan que ha aprovat l'acte administratiu que l'originà.

2. En altres supòsits, el reconeixement del dret a la devolució serà aprovat per la batlia o l'òrgan en què delegui.

3. L'expedient administratiu procedent el tramitarà l'òrgan competent en matèria de gestió tributària.

4. Amb caràcter previ a l'adopció de l'acord de reconeixement del dret a la devolució, la Intervenció fiscalitzarà l'expedient, verificant especialment que amb anterioritat no s'hagués efectuat la devolució de la quantitat que es sol·licita.

Dictada una resolució per la qual es reconegui el dret a la devolució d'un ingrés indegut, es notificarà a la persona interessada i s'emetrà l'oportuna ordre de pagament a favor de la persona o entitat creditora, sense necessitat d'esperar la fermesa d'aquella.

Article 62

Per a la resta de qüestions en matèria de devolució d'ingressos indeguts no recollides expressament en aquesta Ordenança general es procedirà d'acord amb allò que disposi la Llei general tributària i, en particular, el Reial Decret 520/2005, de 13 de maig, pel qual s'aprova el Reglament general de desenvolupament de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, en matèria de revisió en via administrativa.

 

Capítol XIV Normes de gestió

Article 63

1. L'Ajuntament durà a terme la gestió dels tributs locals, d'acord amb el que preveu el RD Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals i la Llei General Tributària.

2. La gestió dels tributs comprèn les actuacions necessàries per a la determinació del subjecte passiu, de les bases i de tots els elements necessaris per quantificar el deute tributari mitjançant l'oportuna liquidació.

Article 64

Els procediments tributaris s'iniciaran d'ofici o a instància de l'obligat tributari, mitjançant autoliquidació, declaració, comunicació o sol·licitud o qualsevol altre mitjà previst en la normativa tributària.

Article 65

1. Té la consideració de declaració tributària qualsevol document per mitjà del qual es manifesti o es reconegui davant l'administració municipal la realització de qualsevol fet rellevant per a l'aplicació dels tributs.

2. La presentació d'una declaració no implica l'acceptació de la procedència de l'obligació tributària.

3. L'administració municipal pot reclamar declaracions, i l'ampliació d'aquestes, així com la correcció dels defectes advertits, quan sigui necessari per a la liquidació i la comprovació del tribut, com també la informació suplementària que hi escaigui.

4. Serà obligatòria la presentació de la declaració en els terminis assenyalats a cada ordenança i en el seu defecte dins els trenta dies hàbils següents al del fet imposable.

Article 66

Les persones físiques o jurídiques, públiques o privades, així com les entitats de l'article 6.1 d'aquesta ordenança, estaran obligades a proporcionar a l'administració tributària tota classe de dades, informes, antecedents i justificants amb transcendència tributària relacionats amb el compliment de les obligacions tributàries o deduïts de les seves relacions econòmiques, professionals o financeres amb altres persones, d'acord amb la regulació dels articles 93 i 94 de la Llei General Tributària.

​​​​​​​Article 67

1. Els subjectes passius i altres obligats tributaris poden formular consultes degudament documentades a l'Administració municipal pel que fa al règim, la classificació o la qualificació tributària que els correspongui en cada cas, en la forma, l'abast i efectes prevists en els articles 88 i 89 de la Llei General Tributària.

2. Igualment, podran formular consultes, sempre que estiguin degudament documentades, els col·legis professionals, les cambres oficials, les organitzacions patronals, els sindicats, les associacions de consumidors, les associacions o fundacions que representin interessos de persones amb discapacitat, les associacions empresarials i les organitzacions professionals, així com les federacions que agrupin els organismes o les entitats esmentats, quan es refereixin a qüestions que afectin la generalitat dels seus membres o associats.

3. les persones interessades no poden recórrer contra la resposta. Poden fer-ho contra l'acte administratiu dictat de conformitat amb els criteris manifestats en la contestació.

Article 68

1. En els procediments d'aplicació dels tributs qui faci valer el seu dret ha de provar-ne els fets constitutius.

2. Els obligats tributaris compliran el seu deure de provar si designen de manera concreta els elements de prova en poder de l'administració tributària municipal.

Article 69

Les liquidacions tributàries poden ser provisionals o definitives.

1. Tenen la consideració de definitives:

a. Les practicades en el procediment inspector amb la comprovació i investigació prèvies de la totalitat dels elements de l'obligació tributària.

b. Les altres a les quals la normativa tributària atorgui aquest caràcter.

2. En els altres casos, les liquidacions tributàries tenen el caràcter de provisionals.

Article 70

L'Administració municipal no està obligada a ajustar les liquidacions a les dades consignades pels obligats tributaris en les autoliquidacions, declaracions, comunicacions, sol·licituds o qualsevol altre document. L'increment de la base imposable sobre la resultant de les declaracions s'ha de notificar al subjecte passiu amb expressió concreta dels fets i els elements addicionals que l'hagin motivat, excepte quan la modificació tingui origen en actualitzacions o revisions de caràcter general autoritzades per les lleis.

Article 71

1. Podran ser objecte de padró o matrícula de contribuents els tributs en què, per la seva naturalesa, es produeixi continuïtat del fet imposable.

2. Les altes es produiran per declaració del subjecte passiu, per l'acció investigadora de la Inspecció o d'ofici, i tindran efecte des de la data en què per disposició de l'ordenança respectiva es produeixi la meritació del tribut i l'obligació de contribuir.

3. Els subjectes passius hauran de formular les baixes, i un cop comprovades, produiran la definitiva eliminació del padró amb efectes del període següent a aquell en què s'hagin presentat, llevat que a l'ordenança fiscal del tribut de què es tracti s'estableixi una altra cosa.

4. Els contribuents estaran obligats a fer saber a l'Administració, en el termini de trenta dies hàbils següents a aquell en què es produeixi, tota modificació que pugui originar alta, baixa o alteració en el padró.

5. Els padrons i matrícules de contribuents se sotmetran cada exercici a l'aprovació de l'òrgan municipal competent d'aquest Ajuntament i s'exposaran al públic a l'efecte de reclamació durant un termini d'un mes comptat des de la publicació de l'anunci al BOIB.

6. L'exposició al públic dels padrons o matrícules produirà els efectes de notificació de les liquidacions de quotes que hi figurin consignades. Contra aquestes es podrà interposar recurs contenciós administratiu o, amb caràcter potestatiu, recurs de reposició.

 

Capítol XV Especialitats de la gestió del tributs al municipi de Manacor

Tributs de venciment periòdic:imposts i taxes

Article 72

Imposts de venciment periòdic

1. En la gestió dels impostos sobre béns immobles, sobre activitats econòmiques i sobre vehicles de tracció mecànica, s'aplicaran les prescripcions contingudes a les seves Ordenances fiscals específiques.

2. L'Ajuntament de Manacor ha delegat a la Comunitat Autònoma de les Illes Balears les competències relacionades amb la gestió tributària de l'Impost sobre béns immobles, l'Impost sobre Activitats Econòmiques i la taxa per la prestació del servei de recollida i tractament de residus sòlids urbans.

A) Impost sobre béns immobles

1. El padró fiscal de l'Impost sobre béns immobles s'elaborarà d'acord amb el padró cadastral format per la gerència Territorial del Cadastre al qual s'incorporaran les alteracions conseqüència de fets o actes coneguts per l'Ajuntament o per l'ATIB en els termes convinguts amb el Cadastre.

Les variacions d'ordre físic, econòmic o jurídic que es produeixin en els béns gravats tindran efectivitat des del primer dia de l'any natural següent d'aquesta variació.

2. En base al Conveni de col·laboració signat per l'Ajuntament amb l'ATIB en data 13 de juliol de 2009, correspon a l'Agència Tributària, en règim d'encàrrec de gestió, dur a terme determinades actuacions en relació a la gestió i recaptació d'aquest impost.

B) Impost sobre vehicles de tracció mecànica

El padró fiscal de l'Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica es formarà segons el padró de l'any anterior, incorporant les altes i els efectes d'altres modificacions (transferències, canvis de domicili i baixes) succeïdes en l'exercici immediatament anterior, i de les quals l'ATIB o l'Ajuntament tinguin coneixement.

C) Impost sobre Activitats Econòmiques

1. El padró fiscal de l'Impost sobre Activitats Econòmiques s'elaborarà d'acord amb la matrícula de contribuents formada per l'Administració estatal, incorporant-hi les alteracions conseqüència de fets o actes conegudes per l'Ajuntament o per l'ATIB i en els termes convinguts amb l'Agència Estatal de l'Administració Tributària (AEAT).

2. En base al Conveni de col·laboració signat per l'Ajuntament amb l'ATIB en data 28 de gener de 2013, correspon a l'Agència Tributària, en règim d'encàrrec de gestió, dur a terme determinades actuacions en relació a la gestió i recaptació d'aquest impost.

La fiscalització i el control de les actuacions que ha de realitzar el servei de recaptació de l'ATIB correspondrà exclusivament als òrgans competents de l'Ajuntament.

Les actuacions que ha de realitzar l'ATIB tindran caràcter merament preparatori dels actes administratius que, en tot cas, haurà de dictar l'Ajuntament, els quals gaudiran del règim de recursos previst al Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel RDL 2/2004, de 5 de març, excepte en aquells actes administratius de gestió recaptadora dictats pels òrgans competents de l'ATIB en virtut de delegació de competències acordada per l'Ajuntament i que s'instrumenta en el Conveni de dia 13 de juliol de 2009.

Article 73

Taxes

1. Els padrons es formaran a partir del padró de l'exercici anterior, i s'hi incorporaran les modificacions derivades de la variació de tarifes aprovades a l'ordenança fiscal municipal corresponent i també altres incidències que no constitueixin alteració dels elements essencials determinants del deute tributari i que siguin conegudes per l'Ajuntament.

2. Quan no s'hagi delegat en altra entitat la gestió de les taxes, correspondrà a l'òrgan competent en matèria de gestió tributària de l'Ajuntament. La seva fiscalització i presa de raó correspon a la intervenció.

Les variacions de la quota tributària originades per modificació de les tarifes contingudes a l'ordenança Fiscal no precisen de notificació individualitzada, atès que l'esmentada ordenança ha estat exposada al públic i tramitada reglamentàriament.

3. Quan determinades contraprestacions exigibles per la realització d'activitats de competència municipal que interessen o beneficien a tercers haguessin tingut la naturalesa de preus públics i per manament legal hagin de considerar-se taxes, no serà necessari notificar individualment la quota tributària, sempre que concorrin aquestes condicions:

a) Que el subjecte passiu de la taxa coincideixi amb l'obligat al pagament del preu públic.

b) Que la quota a pagar en concepte de taxa coincideixi amb la que s'exigeix per preu públic incrementada, en el seu cas, pel coeficient d'actualització general aprovat per l'Ordenança fiscal.

A) Taxa per la prestació del servei de recollida i tractament de residus sòlids urbans

En base al Conveni de col·laboració signat per l'Ajuntament amb l'ATIB en data 13 de juliol de 2009, correspon a l'Agència Tributària, en règim d'encàrrec de gestió, dur a terme determinades actuacions relacionades amb la gestió d'aquesta taxa:

La fiscalització i el control de les actuacions que ha de realitzar el servei de recaptació de l'ATIB correspondrà exclusivament als òrgans competents de l'Ajuntament.

Les actuacions que ha de realitzar l'ATIB tindran caràcter merament preparatori dels actes administratius de gestió recaptadora dictats pels òrgans competents de l'ATIB en virtut de la delegació de competències resultant del Conveni signat amb l'Ajuntament relatiu a la recaptació en període voluntari i executiu de tributs municipals i altres ingressos de dret públic.

Article 74

Calendari fiscal

1. Quan es tracti d'ingressos la gestió i/o recaptació dels quals ha estat delegada en la Comunitat Autònoma de les Illes Balears, correspondrà a l'ATIB l'aprovació del calendari fiscal i la seva publicació en el BOIB.

Article 75

Exposició pública de padrons

1. El termini d'exposició pública dels padrons serà de un mes, comptat a partir de quinze dies abans del primer dia d'inici del període de cobrament en voluntària.

Aquest tràmit d'informació pública es realitza mitjançant anunci publicat en el Butlletí oficial de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears i per mitjans electrònics amb la publicació a la seu electrònica de l'Ajuntament i/o de l'ATIB.

2. Les variacions dels deutes i altres elements tributaris originades per l'aplicació de modificacions introduïdes en la llei i les ordenances fiscals reguladores dels tributs, o resultants de les declaracions d'alteració reglamentàries que hagi de presentar el subjecte passiu, seran notificades col·lectivament, a l'empara d'allò que preveu l'article 102 de la Llei general tributària i disposició addicional 14 del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals.

3. Contra l'exposició pública dels padrons i de les liquidacions que duen incorporades, es podrà interposar recurs de reposició, previ al contenciós administratiu, en el termini d'un mes a comptar des de la data de finalització del termini d'exposició pública dels corresponents padrons.

4. El recurs de reposició es presentarà davant l'òrgan que ha aprovat el corresponent padró.

Article 76

Anuncis de cobrament

Anualment, el calendari de cobrament es publicarà al Butlletí Oficial de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears.

L'anunci del calendari fiscal regulat per l'article anterior podrà complir, a més de la funció de donar a conèixer l'exposició pública de padrons, la funció de publicar l'anunci de cobrament a què es refereix l'art. 88 del Reglament general de recaptació.

​​​​​​​Perquè es compleixi aquesta finalitat hi hauran de constar també les informacions següents:

1. Mitjans de pagament

2. Llocs de pagament

3. Advertència que transcorreguts els períodes de pagament en voluntària, els deutes seran exigits pel procediment de constrenyiment i meritaran el recàrrec de constrenyiment, els interessos de demora i, si escau, les costes que es produeixin.

Article 77

Liquidacions per altes

1. En relació als tributs de cobrament periòdic es practicarà liquidació d'ingrés directe que generarà un alta en el corresponent registre, quan:

a) Per primera vegada han ocorregut els fets o actes que poden originar l'obligació de contribuir.

b) L'Ajuntament coneix per primera vegada l'existència del fet imposable, encara que s'hagi acreditat el tribut amb anterioritat i sense perjudici de les sancions que poguessin correspondre.

c) S'han produït modificacions en els elements essencials del tribut diferents de les aprovades amb caràcter general en la Llei de pressupostos de l'Estat i de la variació de tipus impositius recollida en les Ordenances fiscals.

2. En quant a l'aprovació, comptabilització i notificació de les liquidacions a què es refereix aquest article, serà d'aplicació el règim general regulat a l'art. següent.

3. Un cop notificada l'alta en el corresponent padró, es notificaran col·lectivament les successives liquidacions mitjançant edictes.

Tributs de venciment no periòdic

Article 78

En els termes regulats en les Ordenances particulars de cada tribut i mitjançant l'aplicació dels respectius tipus impositius, es practicaran liquidacions d'ingrés directe quan, no havent-se establert l'auto-liquidació, l'Ajuntament o l'ATIB conegui l'existència del fet imposable.

Les liquidacions a què es refereix el punt anterior seran practicades per l'òrgan competent en matèria de gestió tributària i fiscalitzades per la Intervenció.

L'aprovació de les liquidacions és competència de la batlia, o en qui hagi delegat, als efectes de la qual elaborarà una relació resum dels elements tributaris, on farà constar la presa de raó de la Intervenció.

La comptabilització del reconeixement de drets tindrà lloc un cop hagi recaigut l'acord d'aprovació referit en el punt anterior.

Per raons de cost i eficàcia, no es practicaran liquidacions quan resultin quotes inferiors a 6 euros, excepte en el cas de l'Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica, taxes i preus públics.

Article 79

Impost sobre l'increment de valor de terrenys de naturalesa urbana de Manacor

L'Ajuntament de Manacor ha signat el Conveni de 13 de juliol de 2009, modificat pel Conveni de dia 28 de gener de 2013, de realització per part de l'ATIB, en règim d'encàrrec de gestió, de determinades tasques relacionades amb els procediments de gestió tributària i inspecció de l'Impost sobre l'increment de valor de terrenys de naturalesa urbana de Manacor.

En virtut d'aquest conveni, l'ATIB, per mitjà del servei territorial de la recaptació de zona Mallorca, du a terme determinades actuacions en relació a la gestió i recaptació de l'Impost sobre l'increment de valor de terrenys de naturalesa urbana de Manacor.

La fiscalització i el control de les actuacions que ha de realitzar el servei de recaptació de l'ATIB correspondrà exclusivament als òrgans competents de l'Ajuntament.

Les actuacions que ha de realitzar l'ATIB tindran caràcter merament preparatori dels actes administratius que, en tot cas, haurà de dictar l'Ajuntament, els quals gaudiran del règim de recursos previst al Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel RDL 2/2004, de 5 de març, excepte en aquells actes administratius de gestió recaptadora dictats pels òrgans competents de l'ATIB en virtut de delegació de competències acordada per l'Ajuntament i que s'instrumenta en el Conveni de dia 13 de juliol de 2009.

Article 80

Auto-liquidació

1. Els subjectes passius de les exaccions, l'ordenança particular dels quals, d'acord amb la Llei, estableixi el sistema d'auto-liquidació, han de presentar declaració-liquidació de la quota acreditada i han d'ingressar-ne l'import dins del termini establert.

2. Cal presentar la declaració a l'òrgan gestor, juntament amb la documentació acreditativa del fet imposable i de les bases imposable i liquidable i el justificant del pagament, sense el qual no es pot admetre.

3. Els òrgans gestors giraran, si escau, liquidació complementària en vista de les dades consignades en la declaració, els documents que l'acompanyen i els antecedents que hi hagi a l'Administració. En cas que el subjecte passiu hagi incorregut en infracció tributària, s'instruirà l'expedient sancionador corresponent.

Article 81

Presentació de declaracions

1. L'Ajuntament establirà els circuits per a conèixer de l'existència de fets imposables que originen la meritació dels tributs municipals.

2. Sense perjudici del previst en el punt anterior, els subjectes passius estan obligats a presentar les declaracions previstes legalment.

3. La manca de presentació de declaracions de forma completa i correcta, necessàries perquè l'Ajuntament pugui practicar la liquidació d'aquells tributs que no s'exigeixen pel procediment d'autoliquidació, constitueix infracció tributària, excepte que la persona interessada regularitzi la seva situació sense requeriment de l'Administració.

4. La infracció tributària prevista a l'apartat anterior pot ser lleu, greu o molt greu, conforme al que estableix l'article 192 de la Llei General Tributària.

Article 82

Les liquidacions tributàries han d'indicar:

a. La identificació de l'obligat tributari.

b. Els elements determinants de la quantia del deute tributari.

c. La motivació, quan la liquidació no s'ajusti a les dades consignades per l'obligat tributari o a l'aplicació o interpretació de la normativa realitzada per ell mateix, amb expressió dels fets i elements essencials que l'originen, així com dels fonaments de dret.

d. Els mitjans d'impugnació que puguin ser exercits, amb indicació dels terminis i els òrgans davant els quals han de ser interposats.

e. El lloc, el termini i la manera en què s'ha de satisfer el deute tributari.

f. El seu caràcter de provisionals o definitives.

 

Capítol XVI Recaptació

Article 83

1. La recaptació dels tributs es podrà fer:

a. en període voluntari, o

b. en període executiu.

2. En els tributs que en siguin susceptibles, la recaptació es farà pel sistema d' autoliquidació, que s'haurà d'ingressar en el moment de ser presentada.

3. En els tributs que no admetin l'autoliquidació i respecte dels quals es pugui exigir legalment, com també quan es tracti de preus públics, s'exigirà sempre el pagament anticipat mitjançant el sistema de depòsit previ, que s'haurà de fer en el moment en què la persona interessada presenti la sol·licitud que determini el fet imposable o l'aplicació del preu públic.

​​​​​​​Article 84

1. El termini d'ingrés voluntari dels deutes tributaris es comptarà a partir de:

a. La notificació directa al subjecte passiu de la liquidació quan es practiqui individualment.

b. L'obertura del termini recaptador, quan es tracti de tributs de cobrament periòdic que són objecte de notificació col·lectiva.

c. La data de la meritació en el supòsit d'autoliquidació.

Article 85

Els obligats al pagament faran efectius els seus deutes en període voluntari dins els terminis següents:

1. Els deutes resultants de liquidacions practicades per l'Administració Municipal, s'hauran de pagar:

a. Les notificades entre els dies 1 i 15 de cada mes, des de la data de notificació fins al dia 20 del mes següent o, si aquest no fos hàbil, l'immediat hàbil posterior.

b. Les notificades entre els dies 16 i darrer de cada mes, des de la data de notificació fins al dia 5 del segon mes posterior o, si aquest no fos hàbil, l'immediat hàbil posterior.

c. Les corresponents a tributs periòdics que són objecte de notificació col·lectiva, dins el termini anunciat en els edictes de cobrança que es publiquin d'acord amb l'establert a l'article 81 del Reglament general de recaptació.

d. Els deutes resultants de concerts s'ingressaran en els terminis que s'hi determinin.

e. Els deutes no tributaris, en els terminis que determinin les normes, segons les quals aquests deutes s'exigeixin i, si manquen, en els terminis establerts als apartats a i b anteriors.

2. Els deutes que s'hagin de satisfer mitjançant efectes timbrats, en el moment de la realització del fet imposable, si la normativa específica no disposa d´ altre termini.

3. L'Ajuntament podrà, a sol·licitud de l'obligat, ajornar o fraccionar els pagaments dels deutes tributaris d'acord amb el que preveuen els articles 65 i 82 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, i els articles 44 i següents del Reglament General de Recaptació, aprovat pel Reial decret 939/2005, de 29 de juliol.

Seran ajornables o fraccionables tots els deutes tributaris recaptats per l'Ajuntament.

La falta de pagament, al seu venciment, d'una fracció, comporta la pèrdua del dret al fraccionament del deute i, en conseqüència, l'inici del període executiu de totes les fraccions pendents de pagament.

La garantia que s'hagi de prestar per als ajornaments o els fraccionaments que es sol×licitin estarà constituïda per un aval solidari d'entitats de dipòsit, sense perjudici d'aplicar el que disposa o assenyala el punt 3. a) de l'article 46 de l'esmentat Reglament General de Recaptació, en aquells casos que en el propi article s'indiquen. No serà necessari presentar garanties quan l'import del deute no superi els 3.000 euros.

No seran ajornables ni fraccionables els deutes no superiors a 200 euros.

En el cas de liquidacions superiors a 200 euros i que no superin els 600 euros, el temps màxim d'ajornament o fraccionament serà de quatre mesos.

Per a deutes superiors a 600 euros i inferiors a 1.500 euros, el temps màxim d'ajornament o fraccionament serà de vuit mesos.

Per a deutes superiors a 1.500 euros i inferiors a 3.000 euros, el temps màxim d'ajornament o fraccionament serà de dotze mesos.

Per a la resta de deutes superiors a 3.000 euros, el temps màxim d'ajornament o fraccionament serà de 24 mesos.

Els ajornaments i fraccionaments meritaran sempre els interessos de demora que corresponguin.

- Respecte de les quanties previstes en els apartats anteriors, han de considerar-se referides a cada deutor per la totalitat dels seus deutes.

- Als únics efectes del càlcul de l'import dels ingressos mínims als quals es fa referència en els apartats anteriors, s'entendrà que «el deute a fraccionar», és:

a) Per als deutes en període executiu de pagament, l'import degut en període voluntari i no ingressat, més l' equivalent al recàrrec de constrenyiment ordinari.

b) Per a la resta dels deutes, l'import degut en període voluntari de pagament no ingressat.

Les competències sobre ajornament o fraccionament que el Reglament general de recaptació atribueix als caps de les dependències de recaptació seran exercides pel regidor responsable de l'Àrea d'Hisenda.

Per al que no preveu aquest article s'ajustarà al Reglament general de recaptació.

Article 86

1. El pagament dels deutes s'haurà de fer en efectiu o mitjançant efectes timbrats, segons disposin les ordenances de cada tribut.

2. El pagament en efectiu podrà fer-se a través dels següents mitjans:

a. Diner de curs legal.

b. Xec o taló bancari o de caixa d'estalvis degudament conformat, nominatiu, a favor de l'Ajuntament.

c. Transferència bancària o de caixa d'estalvis.

d. Targeta de crèdit o dèbit

e. Qualsevol altre que autoritzi l'Ajuntament.

3. El pagament dels tributs periòdics que són objecte de notificació col·lectiva podrà fer-se mitjançant la domiciliació a establiments bancaris o caixes d'estalvi, sol·licitada a través dels documents que estableixi el mateix Ajuntament, i mitjançant les formes de pagament reflectides als avisos de pagament enviats al domicili dels obligats tributaris.

Article 87

Qui pagui un deute tindrà dret que se li lliuri el corresponent rebut o document justificatiu del pagament fet. El rebut o justificant de pagament haurà d'indicar, almenys, les següents circumstàncies: nom i llinatges, raó social o denominació del deutor, domicili d'aquest, concepte tributari i període a què es refereix, quantitat i data de cobrament.

Article 88

Compensació

1. Podran compensar-se els deutes a favor de l'Ajuntament que es trobin en fase de gestió recaptatòria, tant en voluntària com en executiva, amb les obligacions reconegudes per part d'aquell i a favor del deutor.

2. Es compensaran d'ofici durant el termini d'ingrés en període voluntari les quantitats a ingressar i a retornar que resultin de l'execució de la resolució a que fa referència l'article 225.3 de la Llei general tributària.

3. Quan la compensació afecti deutes en període voluntari, serà necessari que la sol·liciti el deutor.

4. Quan els deutes es trobin en període executiu, la batlia pot ordenar la compensació, que es practicarà d'ofici i serà notificada al deutor.

Article 89

Compensació i extinció de deutes de les entitats de dret públic mitjançant deduccions sobre transferències

1. Els deutes a favor de l'Ajuntament, quan el deutor sigui un ens territorial, un organisme autònom, la Seguretat Social o una entitat de dret públic, l'activitat dels quals no es regeixi per l'ordenament privat, seran compensables d'ofici, una vegada transcorregut el termini d'ingrés en període voluntari.

2. Així mateix, els deutes vençuts, líquids i exigibles que l'Estat, les Comunitats Autònomes, entitats locals i demés entitats de dret públic tinguin amb l'Ajuntament podran extingir-se amb les deduccions sobre les quantitats que l'Administració de l'Estat, de les Comunitats Autònomes o dels Ens locals corresponents hagin de transferir a les referides entitats deutores.

3. Quan no sigui possible aplicar la compensació com a mitjà d'extinció dels deutes de les entitats públiques ressenyades anteriorment, en no tenir aquestes cap crèdit contra l'Ajuntament, el tresorer municipal traslladarà a l'Assessoria Jurídica de l'ATIB el conjunt de les seves actuacions.

4. L'Assessoria Jurídica, després d'examinar la naturalesa del deute i del deutor i el desenvolupament de la tramitació de l'expedient, elaborarà la proposta d'actuació que correspongui.

5. Acreditada la impossibilitat de la compensació de les obligacions pecuniàries per part dels Ens deutors dels Municipis i la deducció sobre transferències, l'ATIB investigarà l'existència de béns patrimonials, no afectes a l'ús o servei públic, a l'efecte d'ordenar la seva execució si resultés imprescindible per a la realització del crèdit municipal.

6. Les actuacions que, si escau, hagin de portar-se a terme seran aprovades per l'Alcalde, i de la seva resolució s'efectuarà notificació formal a l'entitat deutora.

Article 90

Situació d'insolvència

1. Són crèdits incobrables aquells que no puguin fer-se efectius en el procediment de gestió recaptatòria per resultar fallits els obligats al pagament, o per concórrer en els béns coneguts del deutor circumstàncies que els fan inembargables.

2. Quan el procediment recaptatori s'hagi tramitat per l'ATIB, correspondrà al mateix formular proposta de crèdits incobrables, d'acord amb els criteris reflectits en el seu règim de funcionament .

3. L'aprovació de la declaració de crèdits incobrables és competència de l'Ajuntament.

Quan es tracti d'ingressos de dret públic recaptats per l'ATIB aquesta competència podrà ser delegada en l'Organisme gestor.

4. Quan s'hagi delegat en l'ATIB la competència per aprovar la declaració de crèdits incobrables, aquest procedirà aplicant els seus propis criteris; en tot cas, restaran a disposició de l'Ajuntament les justificacions (en paper o electròniques) de les actuacions dutes a terme en ordre a assolir la realització del crèdit.

5. Quan s'hagin declarat fallits els obligats al pagament i els responsables, es declararan provisionalment extingits els deutes, i podran ser rehabilitats en el termini de prescripció. El deute restarà definitivament extingit si no s'hagués rehabilitat en aquell termini.

Article 91

1. El venciment del termini establert per al pagament sense que es faci determinarà l´ acreditació d´ interessos de demora.

2. La presentació de declaracions-liquidacions o auto-declaracions fora del seu termini, sense requeriment previ, determinarà els següents recàrrecs:

a. Si la presentació de declaracions-liquidacions o auto-declaracions s'efectua dins els tres mesos següents a la finalització del termini per fer l´ingrés, el recàrrec serà del 5%, calculat sobre l'import a ingressar resultant de l´ autoliquidació o sobre l´import de la liquidació derivada de la declaració extemporània, excloses les sancions i interessos de demora.

b. Si la presentació de declaracions-liquidacions o auto-declaracions s'efectua entre els tres i els sis mesos següents a la finalització del termini per fer l´ ingrés -a comptar des de l'endemà de la finalització del termini anterior- el recàrrec serà del 10%, calculat sobre l´ import a ingressar resultant de l´autoliquidació o el de la liquidació derivada de la declaració extemporània, excloses les sancions i interessos de demora.

c. Si la presentació de declaracions-liquidacions o auto-declaracions s'efectua entre el sis i els dotze mesos següents a la finalització del termini per fer l´ingrés -a comptar des de l'endemà de la finalització del termini anterior- el recàrrec serà del 15%, calculat sobre l´ import a ingressar resultant de l´autoliquidació o el de la liquidació derivada de la declaració extemporània, excloses les sancions i interessos de demora.

d. Si la presentació de declaracions-liquidacions o autodeclaracions s'efectua passats els dotze mesos des de la finalització del termini per fer l´ ingrés -a comptar des de l'endemà de la finalització del termini anterior- el recàrrec serà del 20 %, i exclourà les sancions, però no els interessos de demora pel període transcorregut des del dia següent a la finalització dels dotze mesos fins a la presentació de la declaració-liquidació o autoliquidació.

Article 92

1. El període executiu comença:

a. Per als deutes liquidats per l´ Ajuntament, prèviament notificades, no ingressades al seu venciment, l´ endemà del venciment del termini de pagament en període voluntari.

b. En el cas de deutes a ingressar mitjançant declaracions-liquidacions o autoliquidacions presentades sense practicar el corresponent ingrés, quan acabi el termini fixat a l´ article 62 d' aquesta ordenança o, si aquest termini hagués exhaurit, en el moment de presentar les declaracions-liquidacions o autoliquidacions.

2. Una vegada començat el període executiu, l´ Ajuntament durà a terme la recaptació dels deutes liquidats o auto-liquidats a què es refereix l´ apartat anterior pel procediment de constrenyiment sobre el patrimoni de l´ obligat al pagament.

3. Iniciat el període executiu i notificada la provisió de constrenyiment, els deutes s'hauran de pagar en els següents terminis:

a. Si la notificació de la provisió es realitza entre els dies 1 i 15 de cada mes, des de la data de recepció de la notificació fins el dia 20 de l´ esmentat mes o, si aquest no fos hàbil, fins l´ immediat hàbil següent.

b. Si la notificació de la provisió es realitza entre els dies 16 i l´ últim de cada mes, des de la data de recepció de la notificació fins el dia cinc del mes següent o, si aquest no fos hàbil, fins l'immediat hàbil següent.

4. L´ inici del període executiu determina la meritació de tres tipus de recàrrecs:

a. El recàrrec executiu serà del 5% i s'aplicarà quan sigui satisfet la totalitat del deute no ingressat en període voluntari abans de la notificació de la provisió de constrenyiment.

b. El recàrrec de constrenyiment reduït serà del 10% i s'aplicarà quan sigui satisfet la totalitat del deute no ingressat en període voluntari i el propi recàrrec abans de la finalització del termini atorgat per al pagament del deute contret.

c. El recàrrec de constrenyiment ordinari serà del 20% de l'import del deute no ingressat.

5. El recàrrec de constrenyiment ordinari es compatible amb els interessos de demora meritats des de l'inici del període executiu. Quan resulti exigible el recàrrec executiu o el recàrrec de constrenyiment reduït no s'exigiran els interessos de demora.

Article 93

1. El procediment de constrenyiment es començarà mitjançant provisió de constrenyiment que identificarà el deute pendent, liquidarà els recàrrecs del període executiu i requerirà perquè l'obligat tributari efectuï el pagament. Si aquest no fa el pagament en el termini fixat, es procedirà a l´ embargament dels seus béns, i així serà assabentat en la providència referida.

2. L´ òrgan competent per a dictar la provisió de constrenyiment és el Tresorer de l´ Ajuntament de Manacor. En el cas que mitjançant conveni sigui delegada la recaptació voluntària a altres administracions públiques, la provisió de constrenyiment serà dictada pels òrgans competents de les dites administracions públiques.

3. La provisió de constrenyiment serà títol suficient per iniciar el procediment de constrenyiment i tindrà la mateixa força executiva que la sentència judicial per procedir contra els béns i drets dels obligats tributaris.

4. Contra la provisió de constrenyiment només seran admissibles els següents motius d´ oposició:

a. extinció total del deute o prescripció del dret a exigir el pagament.

b. Sol·licitud d´ ajornament, fraccionament o compensació en període voluntari i altres causes de suspensió del procediment de recaptació.

c. Falta de notificació de la liquidació.

d. Anul·lació de la liquidació.

e. Error o omissió en el contingut de la provisió de constrenyiment que impedeixi la identificació del deutor o del deute constret.

5. La impugnació que es faci de la provisió de constrenyiment s'haurà d'ajustar als terminis i normes continguts en la Llei General Tributària, sense que la interposició de qualsevol recurs o reclamació produeixi la suspensió del procediment de constrenyiment, llevat dels supòsits i condicions previstes a l´ article 165 de la Llei General Tributària.

 

Capítol XVII Inspecció Tributària

Article 94

Funcions i facultats

1. Correspon a la Inspecció:

a. La investigació dels supòsits de fet de les obligacions tributàries per al descobriment dels que siguin ignorats per l'Administració.

b. La comprovació de la veracitat i exactitud de les declaracions presentades pels obligats tributaris

c. La realització d'actuacions d'obtenció d'informació relacionades amb l'aplicació dels tributs, d'acord amb l'establert als articles 93 i 94 de la LGT.

d. La comprovació del valor dels drets, rendes, productes, béns, patrimonis, empreses i d'altres elements, quan sigui necessària per a la determinació de les obligacions tributàries, essent d'aplicació el que es disposa als art. 134 i 135 de la LGT.

e. La comprovació del compliment dels requisits exigits per a l'obtenció de beneficis o incentius fiscals i devolucions tributàries, així com per a l'aplicació de règims tributaris especials.

f. La informació als obligats tributaris amb motiu de les actuacions inspectores sobre els seus drets i obligacions tributaris i la forma en què han de complir aquestes normes.

g. La pràctica de les liquidacions tributàries resultants de les seves actuacions de comprovació i investigació

h. La realització d'actuacions de comprovació limitada, conforme a l'establert als articles 136 a 140 de la LGT.

i. L'assessorament i informe a òrgans de l'Administració Pública.

j. La realització de les intervencions tributàries de caràcter permanent o no permanent, que es regiran pel que es disposa en la seva normativa específica i, en defecte de regulació expressa, per les normes d'aquest capítol amb exclusió de l'article 149 de la LGT.

k. La resta que s'estableixin en altres disposicions o se li encomanin per les autoritats competents.

2. Les actuacions inspectores es realitzaran mitjançant l'examen de documents, llibres, comptabilitat principal i auxiliar, fitxers, factures, justificants, correspondència amb transcendència tributària, bases de dades informatitzades, programes, registres i arxius informàtics relatius a activitats econòmiques, així com mitjançant la inspecció de béns, elements, explotacions i qualsevol altre antecedent o informació que s'hagi de facilitar a l'Administració o que sigui necessari per a l'exigència de les obligacions tributàries.

Quan les actuacions inspectores ho requereixin, els funcionaris que desenvolupin funcions d'inspecció dels tributs podran entrar, en les condicions que reglamentàriament es determinin, a les finques, locals de negoci i altres establiments o llocs en què hi hagi activitats o explotacions sotmeses a gravamen. Quan la persona sota la custòdia de la qual es trobin els esmentats llocs, s'oposi a l'entrada dels funcionaris de la Inspecció, es precisarà autorització escrita de l'Autoritat Administrativa competent. Quan es tracti del domicili constitucionalment protegit de l'obligat tributari, caldrà el seu consentiment o autorització judicial.

2. Les funcions, facultats i actuacions de la Inspecció s'ajustaran a la LGT i als seus Reglament de Desenvolupament i a totes les altres disposicions que hi siguin d'aplicació.

3. Els obligats tributaris hauran d'atendre a la Inspecció i li facilitaran la deguda col·laboració en el desenvolupament de les seves funcions.

L'obligat tributari que hagués estat requerit per la Inspecció s'haurà de personar, per ell mateix o per mitjà d'una persona representant, en el lloc, dia i hora senyalades per a la pràctica de les actuacions, i haurà d'aportar o tenir a disposició de la Inspecció la documentació i la resta d'elements sol·licitats.

Excepcionalment, i de forma motivada, la Inspecció podrà requerir la compareixença personal de l'obligat tributari quan la naturalesa de les actuacions a realitzar així ho exigeixi.

Article 95

Procediment d'Inspecció

1. El procediment tindrà per objecte comprovar i investigar el compliment de les obligacions tributàries i procedir, en el seu cas, a la regularització de la situació tributària mitjançant la pràctica de les liquidacions que corresponguin.

2. El procediment s'iniciarà d'ofici i serà comunicat a l'obligat tributari informant-lo sobre la naturalesa i abast de les actuacions. Tot obligat tributari, quan sigui objecte d'inspecció de caràcter parcial, podrà sol·licitar que aquesta tingui caràcter general respecte del tribut i períodes afectats.

3. Les actuacions del procediment d'inspecció hauran de concloure en el termini de 12 mesos comptats des de la data de notificació del seu inici, ampliables en un altre període que no passi de 12 mesos, en les circumstàncies i requisits establerts a la normativa reguladora. L'incompliment d'aquests terminis no produirà la caducitat del procediment però tindrà els efectes següents:

a. No es considerarà interrompuda la prescripció per les actuacions desenvolupades durant aquests 12 mesos.

b. Els ingressos realitzats, des de l'inici del procediment fins a la primera actuació practicada amb posterioritat a l'incompliment del termini, i imputats per l'obligat tributari, al tribut i període objecte de les actuacions inspectores tindran el caràcter d'espontanis.

c. No son exigibles interessos de demora des que es produeixi l'incompliment fins a la finalització del procediment.

4. Les actuacions podran desenvolupar-se indistintament, segons determini la Inspecció:

a. En el lloc on l'obligat tributari tengui el seu domicili fiscal, o en el que la seva persona representant tingui el seu domicili, despatx o oficina.

b. En el lloc on es realitzin total o parcialment les activitats gravades.

c. En el lloc on hi hagi qualque prova, almenys parcial, del fet imposable o del pressupost de fet de l'obligació tributària.

d. A les oficines de l'Administració Tributària, quan els elements sobre els quals s'hagin de realitzar les actuacions, hi puguin ser examinats.

La personació del personal Inspector, podrà efectuar-se, sense prèvia comunicació, a les empreses, oficines, dependències, instal·lacions o magatzems de l'obligat tributari, entenent-se les actuacions amb ell, amb l'encarregat o responsable dels locals. Quan l'obligat tributari fos una persona amb discapacitat o amb mobilitat reduïda, la inspecció es desenvoluparà en el lloc que sigui més apropiat, d'entre els descrits anteriorment als apartats a) a d). Les actuacions que es desenvolupin en oficines públiques es realitzaran dins de l'horari oficial d'obertura al públic, i, en tot cas, dins de la jornada de treball vigent. Si es practiquen en el local de la persona interessada es respectarà la jornada laboral d'oficina o de l'activitat que s'hi realitzi, en la possibilitat que es pugi actuar de mutu acord en altres hores o dies. En circumstàncies determinades previstes per la normativa reguladora, es podrà actuar fora dels dies i hores assenyalats abans.

S'entendran finalitzades les actuacions del procediment d'Inspecció en la data en la qual es notifiqui o s'entengui notificat l'acte administratiu corresponent.

Article 96

Actes d'Inspecció

1. Les Actes són els documents públics que estén la Inspecció amb la finalitat de recollir el resultat de les actuacions inspectores, proposant la regularització de la situació tributària o declarant-la correcta.

2. Les Actes tenen naturalesa de documents públics i fan prova dels fets que motivin la seva formalització llevat que s'acrediti el contrari. Els fets acceptats per l'obligat tributari es presumeixen certs i només podran rectificar-se mitjançant prova d'haver existit error de fet.

3. A efectes de la seva tramitació les actes es classifiquen en Actes amb Acord, Actes de Conformitat i Actes de Disconformitat.

4. Es podrà estendre Acta amb Acord en els següents supòsits:

a. Quan per l'elaboració de la proposta de regularització hagi de concretar-se l'aplicació de conceptes jurídics indeterminats.

b. Quan resulti necessària l'apreciació dels fets determinants per la correcta aplicació de la norma al cas concret.

c. Quan sigui necessari realitzar estimacions, valoracions o mesuraments de dades, elements o característiques rellevants que no es puguin quantificar de forma certa.

En aquests supòsits, l'Administració tributària municipal, mitjançant un acord amb el subjecte tributari, previ a la liquidació del deute tributari, podrà concretar aquella aplicació, l'apreciació d'aquells fets o l'estimació, valoració o mesurament, però serà necessària l'autorització de l'òrgan competent per liquidar i garantir el cobrament de les quantitats que puguin derivar-se de l'acta, mitjançant la constitució d'un depòsit, aval solidari d'entitat de crèdit o certificat d'assegurances de caució, de quantia suficient.

5. Amb caràcter previ a la signatura de l'acta es concedirà audiència a la persona interessada perquè al·legui el que convengui al seu dret.

Quan es manifesti conformitat amb la proposta de regularització que formula la Inspecció, es farà constar expressament aquesta circumstància en l'acta.

Quan l'obligat tributari o la seva persona representant manifesti la seva disconformitat o es negui a subscriure l'acta, s'estendrà acta amb constància d'aquestes circumstàncies i s'acompanyarà informe del personal inspector exposant els fonaments de dret en què es recolza la proposta de regularització. L'obligat tributari podrà formular al·legacions, dins del termini de 15 dies, davant l'òrgan competent per liquidar, el qual resoldrà sobre la liquidació que procedeixi.

A més a més de les actes, les actuacions de la Inspecció dels Tributs es documentaran en comunicacions, diligències i informes.

Article 97

Mètode d'estimació indirecta

1. En cas que el règim d'estimació indirecta de bases tributàries resulti aplicable, la Inspecció haurà d'annexar a les actes incoades per regularitzar la situació tributària dels subjectes passius un informe raonat sobre:

a. Les causes determinants de l'aplicació del règim d'estimació indirecta.

b. La situació de la comptabilitat dels registres obligatoris dels subjectes.

c. La justificació dels mitjans elegits per determinar-ne les bases.

d. Els càlculs i les avaluacions efectuades d'acord amb els mitjans elegits.

2. L'aplicació del règim d'estimació indirecta no requereix cap acte administratiu previ que el declari, però en els recursos i les reclamacions que s'interposin contra els actes i liquidacions resultants podrà plantejar-se la improcedència de l'aplicació del règim d'estimació indirecta.

3. Les dades, documents o proves relacionades amb les circumstàncies que van motivar l'aplicació del mètode d'estimació indirecta únicament podran ser tinguts en compte en la regularització o en la resolució dels recursos o reclamacions que s'interposin contra aquesta regularització en els següents supòsits:

a. Quan s'aportin amb anterioritat a la proposta de regularització. En aquest cas, el període transcorregut des de l'apreciació de les esmentades circumstàncies fins a l'aportació de les dades, documents o proves no s'inclourà en el còmput del termini de resolució del procediment inspector.

b. Quan l'obligat tributari demostri que les dades, documents o proves presentats amb posterioritat a la proposta de regularització van ser d'impossible aportació al procediment. En aquest cas, s'ordenarà la retroacció de les actuacions al moment en què es van apreciar les esmentades circumstàncies.

Article 98

Conflicte en l'aplicació de la norma tributària

1. S'entendrà que existeix conflicte en l'aplicació de la norma tributària quan s'eviti totalment o parcialment la realització del fet imposable o es redueixi la base o el deute tributari mitjançant actes o negocis, els quals siguin notòriament artificiosos o impropis per a la consecució del resultat obtingut o dels quals no resultin altres efectes jurídics o econòmics distints de l'estalvi fiscal i dels efectes que s'haguessin obtingut amb els actes o negocis usuals o propis.

2. Quan la Inspecció estimi que poden concórrer les circumstàncies assenyalades per la declaració del conflicte, ho comunicarà a la persona interessada per tal que en el termini de 15 dies presenti al·legacions i aporti les proves que consideri adients. Rebudes les al·legacions i practicades les proves, es remetrà tot l'expedient a una Comissió consultiva l'informe favorable de la qual serà necessari per a la declaració del conflicte. Aquesta Comissió es constituirà per dos membres de l'Òrgan competent per contestar les consultes tributàries escrites, actuant un d'ells com a president, i per dues persones representants de l'Administració Tributària Municipal.

 

Capítol XVIII Legislació supletòria

Article 99

En tot el que no preveu aquesta Ordenança, hom s'ajustarà al que disposa la Llei 7/1985, de 2 d'abril, reguladora de les bases de règim local; RD Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprovà el text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals; Llei general tributària; RD Legislatiu 1065/2007, de 27 de juliol, pel que s'aprova el Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenrotllament de les normes comuns dels procediments d'aplicació dels tributs; Reglament general de recaptació de 29 de juliol de 2005, Reglament general del Règim Sancionador Tributari; els preceptes de les respectives ordenances fiscals reguladores de cada tribut en particular i vigents en aquest municipi, i totes les disposicions que resultin aplicables en matèria tributària.

 

Manacor, 20 de desembre de 2019

El batle, ​​​​​​​Miquel Oliver Gomila