Butlletí Oficial de les Illes Balears

El Ple de l’Ajuntament d’Ariany, a la sessió ordinària de 8 de juliol de 2013, va aprovar inicialment la modificació de l’ordenança fiscal reguladora de “l’impost sobre activitat econòmiques”, i es va publicar en el BOIB 101 de 20 de juliol de 2013.

Finalitzat el termini d’exposició pública, havent-se donat audiència als possibles interessats, i tenint en compte que no s’ha presentat cap suggeriment, al·legació o reclamació, s’entén definitivament aprovada en els termes de l’art 102 de la Llei 20/2006, de 15 de desembre, municipal i de règim local de les Illes Balears, es procedeix a la seva publicació íntegra al Butlletí Oficial de les Illes Balears, als efectes de la seva entrada en vigor:

 

ORDENANÇA FISCAL REGULADORA DE L'IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES

CAPÍTOL I
Disposició general

ARTICLE 1

Conformement al que disposa l'article 15.2 amb relació a l'article 59.1, ambdós del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, aquest Ajuntament exigirà l'Impost sobre activitats econòmiques, conformement a les normes contingudes a la present Ordenança.

 

CAPÍTOL II
Naturalesa i fet imposable

ARTICLE 2

1. L'Impost sobre activitats econòmiques és un tribut directe de caràcter real, el fet imposable del qual està constituït pel simple exercici en el terme municipal, d'activitats empresarials, professionals o artístiques, tant si s'exerceixen com no en local determinat, i tant si es troben com no especificades a les tarifes de l'impost, tot això sense perjudici de les normes que l'Estat pugui establir per a l'exacció i el repartiment de les quotes de caràcter nacional o provincial.

2. Es consideraran, a l'efecte d'aquest impost, activitats empresarials les ramaderes, quan tinguin caràcter independent, les mineres, les industrials, comercials i de serveis. Per tant, no tenen aquesta consideració les activitats agrícoles, les ramaderes dependents, les forestals i les pesqueres, i cap d'aquestes no constitueix fet imposable per l'impost.

A l'efecte del que preveu el paràgraf anterior, tindrà la consideració de ramaderia independent el conjunt de caps de bestiar que es trobi comprès en algun dels casos següents:

a) Que pasturi o s'alimenti fonamentalment a terres que no siguin explotades agrícolament o forestal per l'amo del ramat.

b) El que s'estabuli fora de les finques rústiques.

c) El transhumant o transterminant.

d) El que s'alimenti fonamentalment amb pinsos no produïts a la finca en què es criï.

ARTICLE 3

1. Es considerarà que una activitat s'exerceix amb caràcter empresarial, professional o artístic quan suposi l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.

2. El contingut de les activitats gravades es defineix a les tarifes de l'impost, aprovades pel Reial Decret Legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre, i el Reial Decret Legislatiu 1259/1991, de 2 d'agost.

ARTICLE 4

L'exercici de les activitats gravades es provarà per qualsevol mitjà admissible en dret i, en particular, pels prevists a l'article 3 del Codi de comerç.

ARTICLE 5

No constitueix fet imposable en aquest impost l'exercici de les següents activitats:

1. L'alienació de béns integrats a l'actiu fix de les empreses que hagin figurat degudament inventariats com a tal immobilitzat amb més de dos anys d'antelació a la data en què es varen transmetre, i la venda de béns d'ús particular i privat del venedor sempre que els hagi utilitzat durant igual període de temps.

2. La venda dels productes que es reben en pagament de treballs personals o serveis professionals.

3. L'exposició d'articles amb el fi exclusiu de decoració o adorn de l'establiment. Altrament, estarà subjecta a l'impost l'exposició d'articles de regal als clients.

4. Quan es tracti de venda a la menuda, la realització d'un sol acte o operació aïllada.

 

CAPÍTOL III
Subjectes passius

ARTICLE 6

Són subjectes passius d'aquest impost les persones físiques o jurídiques i les entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei general tributària sempre que realitzin en el terme municipal qualsevol de les activitats que originen el fet imposable.

 

CAPÍTOL IV
Exempcions i bonificacions

ARTICLE 7

1. Estan exempts de l'impost:

a) L'Estat, les comunitats autònomes i les entitats locals, com també els organismes autònoms de l’Estat i les entitats de dret públic de caràcter anàleg de les comunitats autònomes i de les entitats locals.

b) Els subjectes passius que iniciïn l’exercici de la seva activitat en territori espanyol, durant els dos primers períodes impositius d’aquest impost en què es desenrrotlli aquesta.

A aquests efectes, no es considerarà que s’ha produït l’inici de l’exercici d’una activitat quan aquesta s’hagi exercit anteriorment amb una altra titularitat, circumstància que s’entendrà que es dóna, entre altres supòsits, en els casos de fusió, escissió o aportació de rames d’activitat.

c) Els següents subjectes passius:

Les persones físiques.

Els subjectes passius de l’Impost sobre societats, les societats civils i les entitats de l’article 35.4 de la Llei general tributària, que tinguin un import net de la xifra de negocis inferior a 1.000.000 d’euros.

Respecte als contribuents per l’Impost sobre la renda de no residents, l’exempció només comprendrà els qui operin a Espanya per mitjà d’establiment permanent, sempre que tinguin un import net de la xifra de negocis inferior a 1.000.000 d’euros.

A efectes de l’aplicació de l’exempció prevista en aquest paràgraf, es tindran en compte les següent regles:

1ª) L’import net de la xifra de negocis es determinarà d’acord amb el que preveu l’article 191 del text refós de la Llei de societats anònimes, aprovat per Reial Decret Legislatiu 1564/1989, de 22 de desembre.

2ª) L’import net de la xifra de negocis serà, en el cas dels subjectes passius de l’Impost sobre societats o dels contribuents per l’Impost sobre la renda de no residents, el del període impositiu el termini de presentació de declaracions del qual pels dits tributs hagi finalitzat l’any anterior al de la meritació d’aquest impost. En el cas de les societats civils i les entitats a que es refereix l’article 35.4 de la Llei general tributària, l’import net de la xifra de negocis serà el que correspongui al penúltim any anterior al de meritació d’aquest impost. Si el dit període impositiu hagués tingut una duració inferior a l’any natural, l’import net de la xifra de negocis s’elevarà a l’any.

3ª) Per al càlcul de l’import de la xifra de negocis del subjecte passiu, es tindrà en compte el conjunt de les activitats econòmiques exercides per aquest.

No obstant, quan l’entitat formi part d’un grup de societats en el sentit de l’article 42 del Codi de comerç, l’import net de la xifra de negocis es referirà al conjunt d’entitats pertanyents al dit grup.

A efectes del que es disposa en el paràgraf anterior, s’entendrà que el casos de l’article 42 del Codi de comerç son els recollits en la secció 1ª del capítol I de les normes per a la formulació dels comptes anuals consolidats, aprovades per Reial Decret 1815/1991, de 20 de desembre.

4ª) En el supòsit dels contribuents per l’Impost sobre la renda de no residents, s’atendrà a l’import net de la xifra de negocis imputable al conjunt dels establiments permanents situats en territori espanyol.

d) Les entitats gestores de la Seguretat Social i les mutualitats de previsió social regulades a la Llei 30/1995 de 8 de novembre, d’ordenació i supervisió de les assegurances privades.

e) Els organismes públics d'investigació, els establiments d'ensenyament en tots els seus graus costejats íntegrament amb fons de l’Estat, de les comunitats autònomes, o de les entitats locals, o per fundacions declarades benèfiques o d'utilitat pública, i els establiments d’ensenyament en tots els seus graus que, no tenint ànim de lucre, estiguin en règim de concert educatiu, tot i que facilitin als seus alumnes llibres o articles d’escriptori o els prestin els serveis de mitja pensió o internat i encara que per excepció venguin en el mateix establiment els productes dels tallers dedicats al dit ensenyament, sempre que l’import d’aquesta venda, sense utilitat per a cap particular o tercera persona es destini exclusivament a l'adquisició de primeres matèries o al sosteniment de l'establiment.

f) Les associacions i fundacions de disminuïts físics, psíquics i sensorials, sense ànim de lucre, per lesactivitats de caràcter pedagògic, científic, assistencial i d'ocupació que per a l'ensenyament, educació, rehabilitació i tutela de minusvàlids realitzin, tot i que venguin els productes dels tallers dedicats a aquests fins, sempre que l'import d'aquesta venda, sense utilitat per a cap particular o tercera persona, es destini exclusivament a l'adquisició de primeres matèries o al sosteniment de l'establiment.

g) Els subjectes passius als quals els sigui aplicable l’exempció en virtut de tractats o convenis internacionals.

2. Els subjectes passius a què es refereixen els paràgrafs a), d) i g) de l’apartat anterior no estaran obligats a presentar declaració d’alta a la matrícula de l’impost.

3. El ministre d’Hisenda establirà en quins casos l’aplicació de l’exempció prevista en el paràgraf c) de l’apartat 1 anterior, exigirà la presentació d’una comunicació dirigida a l’Agència Estatal d’Administració Tributària, en la qual es faci constar que es compleixen els requisits establerts en els dit paràgraf per a l’aplicació de l’exempció. Aquesta obligació no s’exigirà, en cap cas, quan es tracti de contribuents per l’Impost sobre la renda de les persones físiques.

Els subjectes passius que hagin aplicat l’exempció prevista en el paràgraf b) de l’apartat 1 anterior presentaran la comunicació, en el seu cas, l’any següent al posterior al d’inici de la seva activitat.

A aquests efectes, el ministre d’Hisenda establirà el contingut, el termini i la forma de presentació de dita comunicació, així com als supòsits en que s’haurà de presentar per via telemàtica.

Respecte a les variacions que puguin afectar l’exempció prevista en el paràgraf c) de l’apartat 1 anterior, se seguirà el que preveu el paràgraf tercer de l’apartat 2 de l’article 90 del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març.

4. Les exempcions previstes en els paràgrafs e) i f) de l’apartat 1 d’aquest article tindran caràcter rogatiu i es concediran, quan procedeixi, a instància de part.

ARTICLE 8

Sobre la quota de l’impost s’aplicaran, en tot cas, les següents bonificacions:

a) Les cooperatives, així com les unions, federacions i confederacions d’aquestes i les societats agràries de transformació tindran la bonificació prevista a la Llei 20/1990 de 19 de desembre, sobre règim fiscal de les cooperatives.

b) Una bonificació del 50% de la quota corresponent, per als qui iniciïn l’exercici de qualsevol activitat professional, durant els cinc anys d’activitat següents a la conclusió del segon període impositiu d’exercici d’aquesta. El període d’aplicació de la bonificació caducarà transcorreguts cinc anys des de la finalització de l’exempció prevista en el paràgraf b) de l’apartat 1 de l’article 7 d’aquesta Ordenança.

 

CAPÍTOL V
Quota tributària

ARTICLE 9

La quota tributària serà la resultant d'aplicar les tarifes de l'impost, en què es fixen les quotes mínimes, d'acord amb els preceptes continguts en el Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, i a les disposicions que la complementen i desenrotllen, com també els coeficients prevists per la Llei o acordats per aquest Ajuntament, regulats a l'article 10 de la present Ordenança.

ARTICLE 10

1. Sobre les quotes mínimes municipals fixades a les tarifes de l'impost s’aplicarà, en tot cas, un coeficient de ponderació, determinat en funció de l’import net de la xifra de negocis del subjecte passiu. Aquest coeficient es determinarà segons el següent quadre:

Import net de la xifra de negocis (€):                     Coeficient:

Des de 1.000.000,00 fins 5.000.000,00                          1,29

Des de 5.000.000,01 fins 10.000.000,00                        1,30

Des de 10.000.000,01 fins 50.000.000,00                      1,32

Des de 50.000.000,01 fins 100.000.000,01                    1,33

Més de 100.000.000,00                                                  1,35

Sense xifra neta de negoci                                                1,31

Als efectes d’aplicació d’aquest coeficient l’import net de la xifra de negocis serà el corresponent al conjunt d’activitats del subjecte passiu i es determinarà d’acord amb el que està previst en el paràgraf c) de l’apartat 1 de l’article 7 d’aquesta ordenança.

2. D'acord amb el que preveu l'article 76.1.9è de la Llei 41/1994 de 30 de desembre, de Pressupostos Generals de l'Estat per a 1995, podran gaudir d'una reducció en la quota del present impost els contribuents per quotes municipals compreses a la Divisió 6ª de la Secció 1ª de les Tarifes que siguin titulars de locals afectats per obres municipals a la via pública. Aquesta reducció, fixada en funció de la durada de les esmentades obres, es reconeixerà segons els percentatges i condicions següents:

a).- Percentatges de reducció :                             Durada de l'obra: Reducció:

de 3 a 6 mesos                                                       20%

de 6 a 9 mesos                                                       30%

de 9 a 12 mesos                                                     40%

b) Aquesta reducció podrà ser sol·licitada pel subjecte passiu i haurà de ser informada pels serveis tècnics municipals. El subjecte passiu podrà sol·licitar la devolució dels ingressos indeguts produïts per la reducció.

c).- Si les obres són iniciades i acabades durant el mateix exercici econòmic, la reducció en la quota s'aplicarà a la liquidació de l'any en qüestió.

d).- En el cas que les dates d'inici i acabament siguin en anys diferents, la reducció en la quota es practicarà dins la liquidació de l'any immediatament següent a l'inici de les obres de què es tracti.

 

CAPÍTOL VI
Període impositiu i meritació

ARTICLE 11

1. El període impositiu coincideix amb l'any natural, llevat que es tracti de declaracions d'alta. En aquest cas abraçarà des de la data d'inici de l'activitat fins al final de l'any natural.

2. L'impost es merita el primer dia del període impositiu i les quotes seran irreductibles, llevat que en els casos de declaració d'alta, el dia d'inici de l'activitat no coincideixi amb l'any natural. En aquest supòsit les quotes es calcularan proporcionalment al nombre de trimestres naturals que resten per acabar l'any, incloent-hi el de l'inici de l'exercici de l'activitat.

Igualment, i en el cas de baixa per cessament a l’exercici de l’activitat, les quotes seran prorratejables per trimestres naturals, exclòs aquell en el qual es produeixi el dit cessament. Amb tal finalitat, els subjectes passius podran sol·licitar la devolució de la part de la quota corresponent als trimestres naturals en els quals no s’hagi exercit l’activitat.

3. Pel que fa a espectacles, quan les quotes estiguin establertes per actuacions aïllades, la meritació es produirà per la realització de cadascuna d'aquestes, i s'hauran de presentar les corresponents declaracions en la forma que estableixin les disposicions reglamentàries previstes a la Llei d’Hisendes Locals.

 

CAPÍTOL VII
Gestió de l'impost

ARTICLE 12

1. L'impost es gestiona a partir de la seva matrícula. Aquesta matrícula es formarà anualment i estarà constituïda per censos comprensius de les activitats econòmiques, subjectes passius, quotes mínimes i, si s'escau, del recàrrec provincial. La matrícula es posarà a disposició del públic en aquest Ajuntament

des de l'1 al 15 d'abril de cada any i se'n publicarà l'anunci d'exposició al BOIB i a un diari dels de major difusió d'aquesta província.

2. Els subjectes passius estaran obligats a presentar les corresponents declaracions censals d'alta, a la delegació o administració d'hisenda que correspongui, sense perjudici de les fórmules de col·laboració que es puguin establir amb aquest Ajuntament, indicant tots els elements necessaris per a la seva inclusió a la matrícula, en els termes i dins els terminis que estableix el Reial Decret 1172/1991, de 26 de juliol. A continuació l'Administració municipal en farà la corresponent liquidació, que es notificarà al subjecte passiu, el qual haurà de fer l'ingrés que escaigui.

Així mateix, els subjectes passius estaran obligats a comunicar les variacions d'ordre físic, econòmic o jurídic, que es produeixin en l'exercici de les activitats gravades i que tinguin transcendència a l'efecte de la seva tributació per aquest impost. Les hauran de formalitzar en els terminis i termes que estableix el Reial Decret 1172/1991, de 26 de juliol, que dicta les normes per a la gestió de l'Impost d'activitats econòmiques.

3. La inclusió, exclusió o alteració de les dades contingudes en els censos, resultants de les actuacions d'inspecció tributària o de la formalització d'altes i comunicacions, es consideraran acte administratiu i comportaran la modificació del cens. Qualsevol modificació de la matrícula que es refereixi a dades que figurin en els censos requerirà, inexcusablement, l'alteració prèvia d'aquests darrers en el mateix sentit.

4. Aquest impost podrà exigir-se en règim d'autoliquidació.

ARTICLE 13

1. L'Administració Tributària de l'Estat durà a terme la formació de la matrícula de l'impost. En tot cas, aquesta durà a terme, igualment, la qualificació de les activitats econòmiques i la fixació de les quotes corresponents, i el coneixement de les reclamacions que s'interposin contra els actes de qualificació d'activitats i fixació de quotes correspondrà als tribunals econòmico-administratius de l'Estat.

Sense perjudici d'això, l'Ajuntament podrà practicar la notificació d'aquests actes, juntament a la de les liquidacions conduents a la determinació dels deutes tributaris.

2. L'Ajuntament durà a terme la liquidació i recaptació, com també la revisió dels actes dictats en via de gestió tributària d'aquest impost i comprendrà les funcions de concessió i denegació d'exempcions, realització de les liquidacions conduents a la determinació dels deutes tributaris, emissió dels instruments de cobrament, resolució dels expedients de devolució d'ingressos indeguts, resolució dels recursos que s'interposin contra aquests actes i actuacions per a la informació i assistència al contribuent referides a les matèries compreses en aquest paràgraf.

Les exempcions de caràcter rogatiu s’hauran de sol·licitar en presentar la declaració d’alta a la matrícula de l’impost. L’òrgan de l’Administració tributària de l’Estat que rebi la declaració d’alta en la qual se sol·liciti el reconeixement d’una exempció la remetrà a l’Ajuntament perquè aquest adopti l’acord que correspongui i el notifiqui a l’interessat.

3. Tot i el que disposa l'article 13.2 de la present Ordenança, la gestió tributària de les quotes provincials i nacionals que fixin les tarifes de l'impost correspondrà a l'Administració Tributària de l'Estat, sense perjudici de les fórmules de col·laboració que, en relació amb tal gestió, es puguin establir.

4. Els òrgans competents de l'Administració Tributària de l'Estat duran a terme la inspecció d'aquest impost, sense perjudici de les delegacions que es puguin fer en aquest Ajuntament i de les fórmules de col·laboració que es puguin establir amb aquest, i si s'escau, amb la Comunitat Autònoma o el Consell de Mallorca, en els termes que disposi el ministre d'Economia i Hisenda.

 

CAPÍTOL VIII

ARTICLE 14

Pel que fa a la qualificació de les infraccions tributàries i de les sancions que els corresponguin en cada cas, hom s'ajustarà al que regula l'Ordenança fiscal general, la Llei general tributària, les disposicions que la complementen i desenrotllen i a les específiques del tribut de referència.

 

CAPÍTOL IX

Disposició final

La present Ordenança entrarà en vigor el dia de la seva publicació íntegra Oficial de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears i començarà a aplicar-se a partir del dia 1 de gener de 2014 i romandrà en vigor fins a la seva modificació o derogació.

 

Ariany, 27 d’agost de 2013

El Batle
Joan Ribot i Mayol