ca CAIB 2024-04-11 2024-04-11 ![CDATA[Aprovació definitiva de l’Ordenança fiscal de l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana]] CAIB 2024-04-09 CAIB 15231 ![CDATA[<p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Havent transcorregut el termini d'exposició al públic de l'acord d'aprovació inicial, pel Ple que es va celebrar el passat 31 de gener de 2024, de l'Ordenança fiscal de l'impost sobre l'increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana, contra la qual no s'ha presentat cap al·legació, queda elevat a definitiu l'acord plenari inicial d'aprovació el qual texte de l'ordenança es transcriu íntegrament pel general coneixement i en compliment del disposat en l'article 70,2 de la Llei 7/1985 RBRL.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Contra aquesta aprovació definitiva es podrà interposar directament recurs contenciós administratiu en el termini de dos mesos a partir de l'endemà de la publicació d'aquest anunci davant el Jutjat Contenciós Administratiu de Palma de Mallorca, o qualsevol altre recurs que es consideri pertinent.</span></p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">“<strong>ORDENANÇA FISCAL DE L'IMPOST SOBRE L'INCREMENT DE VALOR DELS TERRENYS DE NATURALESA URBANA.</strong></span></p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>CAPÍTOL I</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 1. Fet imposable</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Constituex el fet imposable de l'impost l'increment de valor que experimentin els terrenys de naturalesa urbana i que es posi de manifest a conseqüència de la transmissió de la propietat per qualsevol títol o de la constitució o transmissió de qualsevol dret real de gaudi, limitatiu del domini sobre els susdits béns.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. El títol a què es refereix l'apartat anterior podrà consistir en:</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a. Negoci jurídic "mortis causa".</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b. Declaració formal dels hereus "ab intestato".</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c. Negoci jurídic "inter vivos", ja sigui amb caràcter onerós o gratuït.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">d. Alienació en subhasta pública.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">e. Expropiació forçosa.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 2. Terrenys de naturalesa urbana </strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Està subjecte a aquest impost l'increment de valor que experimentin els terrenys que hagin de tenir la consideració d'urbans, als efectes de l'impost sobre béns immobles, amb independència que estiguin o no prevists com a tals en el cadastre o en el padró d'aquell.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. Així mateix hi està subjecte l'increment de valor que experimentin els terrenys integrats en els béns immobles classificats com de característiques especials als efectes de l'impost sobre béns immobles.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 3. Supòsits de no subjecció. </strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. No estan subjectes a l'impost, i per tant no es produeix el naixement de l'obligació tributaria, en els casos següents:</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) Els que es posin de manifest en aquells que tenguin la consideració de rústics als efectes de l'impost sobre béns immobles. </span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) Les aportacions de béns i drets realitzades pels cònjuges a la societat conjugal, adjudicacions que a favor seu i en pagament d'aquestes es verifiquin, així com les transmissions que es facin als cònjuges en pagament dels seus havers comuns. </span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c) Els increments de valor que es posin de manifest com a conseqüència de les transmissions de béns immobles entre cònjuges o a favor dels fills, com a conseqüència del compliment de sentències en els casos de nul·litat, separació o divorci matrimonial, sigui quin sigui el règim econòmic matrimonial.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">d) Els increments de valor experimentats en les transmissions de terrenys de naturalesa urbana previstes a la disposició addicional segona de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost de societats.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">e) Els increments de valor que es posin de manifest en les transmissions de terrenys contemplades al capítol II del Reial decret legislatiu 7/2015, de 30 d'octubre, pel qual s'aprova el text refós de la Llei de sòl i rehabilitació urbana. </span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">f) Les aportacions o transmissions de béns immobles efectuades a la Societat de Gestió d'Actius Procedents de la Reestructuració Bancària, S.A., regulada a la disposició addicional setena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre, de reestructuració i resolució d'entitats de crèdit, que se li hagin transferit, d'acord amb el que estableix l'article 48 del Reial decret 1559/2012, de 15 de novembre, pel qual s'estableix el règim jurídic de les societats de gestió d'actius, d'acord amb el que disposa l'article 104.4 del TRLHL. </span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">g) Aquells altres casos previstos en una disposició amb rang de llei. </span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En el que es refereixen els apartats b), c), d), e) f), en la posterior transmissió dels immobles s'entendrà que el nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys no s'ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en aquests apartats. </span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Així mateix, no es produirà la subjecció a l'impost en les transmissions de terrenys respecte del quals es constati, a instància de l'interessat, la inexistència d'increment de valor per diferència entre els valors d'aquests terrenys en les dates de transmissió i adquisició.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Per a això, l'interessat en acreditar la inexistència d'increment de valor haurà de declarar la transmissió en els terminis definits en l'article 17.1 de la present ordenança, així com aportar els títols que documentin la transmissió i l'adquisició, entenent-se per interessats, a aquest efecte, les persones o entitats a què es refereix l'article 6 d'aquesta ordenança.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Per a constatar la inexistència d'increment de valor, com a valor de transmissió o d'adquisició del terreny, es prendrà en cada cas el major dels següents valors, sense que a aquest efecte puguin computar-se les despeses o tributs que gravin aquestes operacions:</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) El que consti en el títol que documenti l'operació, o, quan l'adquisició o la transmissió hagués estat a títol lucratiu, el declarat en l'Impost sobre Successions i Donacions.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) El comprovat, en el seu cas, per l'Administració tributària.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Quan es tracti de la transmissió d'un immoble en el qual hi hagi sòl i construcció, es prendrà com a valor del sòl a aquest efecte el que resulti d'aplicar la proporció que representi, en la data de </span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">meritació de l'impost, el valor cadastral del terreny respecte del valor cadastral total i aquesta proporció s'aplicarà tant al valor de transmissió com, en el seu cas, al d'adquisició.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En la posterior transmissió dels immobles a què es refereix aquest apartat, per al còmput del nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys, no es tindrà en compte el període anterior a la seva adquisició.</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>CAPÍTOL II</strong> <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span><strong>Exempcions </strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 4. Exempcions objectives</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Estan exempts d'aquest impost els increments de valor dels terrenys que es manifestin com a conseqüència dels actes següents:</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a)La constitució i transmissió de drets de servitud.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b)Les transmissions de béns que es trobin dins del perímetre delimitat com a conjunt històric-artístic, o hagin estat declarats individualment d'interès cultural, segons el que estableix la Llei 16/1985, de 25 de juny, del Patrimoni Històric Espanyol, quan els seus propietaris o titulars de drets reals acreditin que han realitzat a càrrec seu obres de conservació, millora o rehabilitació en aquests immobles.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En cap cas tindran la consideració d'obres de conservació, millora o rehabilitació, aquelles obres que hagin suposat la demolició total de l'immoble o el seu buidatge interior, encara que es conservi la façana.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Per a poder gaudir d'aquest benefici fiscal el subjecte passiu haurà d'acreditar els següents extrems:</span></p> <ul style="margin-left:40px"> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Que la llicència municipal d'obres hagi estat expedida en els deu anys anteriors a la data de la transmissió.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Que l'import satisfet per les obres sigui superior al 25% del valor cadastral de l'immoble en el moment de la meritació de l'impost i es refereixin a elements estructurals o altres elements comuns de l'immoble.</span></li> </ul> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c) Les transmissions realitzades per persones físiques amb ocasió de la dació en pagament de l'habitatge habitual del deutor hipotecari o garant del mateix, per a la cancel·lació de deutes garantits amb hipoteca que hi recaigui, contrets amb entitats de crèdit o qualsevol altra entitat que, de manera professional, realitzi l'activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris amb els requisits establerts a l'article 104.1 c) de la TRLHL.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Pel que fa a aquesta exempció, no és aplicable el que disposa l'article 9.2 del TRLHL.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">d) Les transmissions de terrenys, o la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini, realitzades amb ocasió dels donatius, donacions i aportacions a què fa referència l'article 17 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">e) Aquells altres actes previstos en una disposició amb rang de llei.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 5. Exempcions subjectives</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Estan exempts d'aquest impost, els increments de valor corresponents quan la condició de subjecte passiu caigui sobre les següents persones o entitats:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">L'Estat i els seus organismes autònoms de caràcter administratiu.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">La Comunitat Autònoma de les Illes Balears i els seus organismes autònoms de caràcter administratiu.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">El municipi des Mercadal i les entitats locals integrades al municipi o que en formin part, així com els respectius organismes autònoms de caràcter administratiu.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Les institucions que tenguin la qualificació de benèfiques o benèfic- docents.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Les entitats gestores de la Seguretat Social i de mutualitats de previsió social regulades en la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d'ordenació i supervisió de les assegurances privades.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Els titulars de concessions administratives revertibles respecte als terrenys de la concessió.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">La Creu Roja Espanyola</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Les persones o entitats a favor de les quals s'hagi reconegut l'exempció en tractats o convenis internacionals.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Aquelles altres persones o entitats previstes en una disposició amb rang de llei.</span></li> </ul> <p style="text-align:center"> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>CAPÍTOL III</strong> <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span><strong>Subjectes passius</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 6. Subjectes passius.</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Tindran la condició de subjectes passius d'aquest Impost, a títol de contribuent:</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini a títol lucratiu, la persona física o jurídica, o l'entitat a què es refereix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, que adquireixi el terreny o a favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini a títol onerós, la persona física o jurídica, o l'entitat a què es refereix l'article 35.4 de la Llei General Tributària, que transmeti el terreny o que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. En els supòsits a què es refereix la lletra b) de l'apartat anterior, tindrà la consideració de subjecte passiu substitut del contribuent, la persona física o jurídica, o l'entitat a què es refereix l'article 35.4 de la Llei General Tributària, que adquireixi el terreny o a favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti, quan el contribuent sigui una persona física no resident a Espanya.</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>CAPÍTOL IV</strong> <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span><strong>Base imposable</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 7. Base imposable</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. La base imposable d'aquest Impost està constituïda per l'increment real de valor dels terrenys de naturalesa urbana posat de manifest en el moment de la meritació i experimentat al llarg d'un període màxim de vint anys.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. La determinació de la base imposable de l'impost es realitzarà per un dels següents mètodes:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Estimació objectiva, amb caràcter general</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Determinació directa de la base imposable segons l'increment real experimentat pel terreny, a instància del subjecte passiu</span></li> </ul> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 8. Mètode d'estimació objectiva</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Per a determinar la base imposable, mitjançant el mètode d'estimació objectiva, es multiplicarà el valor del terreny en el moment de la meritació pel coeficient que correspongui al període de generació conforme a les regles previstes en l'apartat 2 d'aquest article en relació a l'article 12.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. El període de generació de l'increment de valor serà el nombre d'anys al llarg dels quals s'hagi posat de manifest aquest increment. Per al seu còmput, es prendran els anys complets, és a dir, sense tenir en compte les fraccions d'any. En el cas que el període de generació sigui inferior a un any, es prorratejarà el coeficient anual tenint en compte el nombre de mesos complets, és a dir, sense tenir en compte les fraccions de mes.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En els supòsits de no subjecció, tret que per llei s'indiqui una altra cosa, per al càlcul del període de generació de l'increment de valor posat de manifest en una posterior transmissió del terreny, es prendrà com a data d'adquisició, a l'efecte del que es disposa en el paràgraf anterior, aquella en la qual es va produir l'anterior meritació de l'impost.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">No obstant això, en la posterior transmissió dels immobles als quals es refereix l'apartat 2 de l'article 3, per al còmput del nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment de valor dels terrenys, no es tindrà en compte el període anterior a la seva adquisició.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">3. Quan el terreny hagués estat adquirit pel transmitent per quotes o porcions en dates diferents, es consideraran tantes bases imposables com dates d'adquisició, establint-se cada base en la següent forma:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Es distribuirà el valor del terreny proporcionalment a la porció o quota adquirida en cada data.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">A cada part proporcional, s'aplicarà el percentatge d'increment corresponent al període respectiu de generació de l'increment de valor</span></li> </ul> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 9. Mètode de determinació directe de la base imposable</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Quan, a instàncies del subjecte passiu conforme al procediment establert en l'article 3.2, es constati que l'import de l'increment de valor és inferior a l'import de la base imposable determinada mitjançant el mètode d'estimació objectiva, es prendrà com a base imposable l'import d'aquest increment de valor.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Per realitzar aquesta constatació, serà necessari que la sol·licitud i la documentació corresponent hagin estat presentades voluntàriament dins dels terminis establerts en l'article 17 de la present ordenança i no a conseqüència d'una liquidació practicada.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 10. Valor del terreny</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">El valor del terreny en el moment de la meritació resultarà del que s'estableix en les següents regles:l</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) En les transmissions de terrenys, el valor d'aquests en el moment de la meritació serà el que tenguin determinat en aquest moment a l'efecte de l'Impost sobre Béns immobles.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">No obstant això, quan aquest valor sigui conseqüència d'una ponència de valors que no reflecteixi modificacions de planejament aprovades amb posterioritat a l'aprovació de la citada ponència, es podrà liquidar provisionalment aquest impost conforme a aquell. En aquests casos, en la liquidació definitiva s'aplicarà el valor dels terrenys una vegada s'hagi obtingut conforme als procediments de valoració col·lectiva que s'instrueixin, referit a la data de la meritació. Quan aquesta data no coincideixi amb la d'efectivitat dels nous valors cadastrals, aquests es corregiran aplicant els coeficients d'actualització que corresponguin, establerts a aquest efecte en les lleis de pressupostos generals de l'Estat.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Quan el terreny, encara que sigui de naturalesa urbana o integrat en un bé immoble de característiques especials, en el moment de la meritació de l'impost, no tengui determinat valor cadastral en aquest moment, l'ajuntament podrà practicar la liquidació quan el referit valor cadastral sigui determinat, referint aquest valor al moment de la meritació.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) En la constitució i transmissió de drets reals de gaudi limitatius del domini, els percentatges anuals continguts en l'article 12 s'aplicaran sobre la part del valor definit en el paràgraf a) anterior que representi, respecte d'aquell, el valor dels referits drets calculat mitjançant l'aplicació de les normes fixades a l'efecte de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c) En la constitució o transmissió del dret a elevar una o més plantes sobre un edifici o terreny, o del dret de realitzar la construcció sota sòl sense implicar l'existència d'un dret real de superfície, els percentatges anuals continguts en l'apartat 3 d'aquest article s'aplicaran sobre la part del valor definit en el paràgraf a) que representi, respecte d'aquell, el mòdul de proporcionalitat fixat en l'escriptura de transmissió o, en defecte d'això, el que resulti d'establir la proporció entre la superfície o volum de les plantes a construir en vol o subsol i la total superfície o volum edificats una vegada construïdes aquelles.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 11. Altres supòsits</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) En els supòsits d'expropiacions forçoses, els percentatges anuals continguts en l'article 12 s'aplicaran sobre la part del preu just que correspongui al valor del terreny, tret que el valor definit en el paràgraf a) de l'article anterior fos inferior, i en aquest cas prevaldrà aquest últim sobre el preu just.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) En les transmissions de parts indivises de terrenys o edificis, el seu valor serà proporciona a la parcial o quota transmesa</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c) En les transmissions de pisos o locals en règim de propietat horitzontal, el seu valor serà l'específic del sòl que cada finca o local tingués determinat en l'Impost sobre Béns immobles, i si no tingués encara determinat el seu valor s'estimarà proporcional a la quota de copropietat que tenguin atribuïda en el valor de l'immoble i els seus elements comuns.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 12. Coeficient a aplicar sobre el valor del terreny</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">El coeficient a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de la meritació serà, per a cada període de generació, el màxim actualitzat vigent, d'acord amb l'article 107.4 del Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals.</span></p> <p style="text-align:center"> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Secció primera</strong> <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span><strong>Quota tributària</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 13. Quota íntegra i quota líquida</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. La quota íntegra d'aquest Impost serà la resultant d'aplicar a la base imposable el tipus impositiu del 30%.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. La quota líquida de l'impost serà el resultat d'aplicar sobre la quota íntegra, si escau, les bonificacions previstes en l'article següent.</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><span style="line-height:120%"><strong><span style="line-height:120%">Secció segona</span></strong><span style="line-height:120%"> <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span><strong>Bonificacions de la quota</strong></span></span></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 14. Bonificacions</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Gaudiran d'una bonificació fins al 99% les quotes que es meritin en les transmissions que es facin en operacions de fusió o escissió d'empreses a què es refereix la Llei 76/1980, de 26 de desembre, sempre que així ho acordi l'Ajuntament.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Si els béns, la transmissió dels quals vagi donar lloc a la susdita bonificació, fossin alienats dins els cinc anys següents a la data de la fusió o escissió, l'import de la bonificació haurà de que ser satisfeta per l'Ajuntament respectiu, sense perjudici del pagament de l'import que correspongui per l'esmentada alienació.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Aquesta obligació recaurà sobre la persona o entitat que vagi adquirir els béns a conseqüència de l'operació de fusió o escissió</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. Gaudiran d'una bonificació del 95% de la quota de l'impost, quan l'increment de valor es manifesti, per causa de mort, respecte de la transmissió de la propietat de l'habitatge habitual del causant, a favor del cònjuge, ascendents, descendents i adoptats.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">A l'efecte de la concessió d'aquesta bonificació s'entendrà exclusivament per descendent o ascendent aquelles persones que tenen un vincle de parentiu per consanguinitat d'un grau en línia recta conforme a les regles que es contenen en els articles 915 i següents del Codi Civil. Així mateix, es considerarà habitatge habitual aquell en el qual figurés empadronat el causant en el moment de la defunció, i també constés així en la declaració de la renda de les persones físiques de l'exercici anterior a la defunció.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Només es concedirà aquesta bonificació quan el subjecte passiu hagi presentat voluntàriament, i no a conseqüència d'un requeriment d'aquesta Administració, la corresponent declaració sol·licitant-la, juntament amb la declaració de la renda del causant en l'exercici anterior a la defunció o l'autorització a l'Ajuntament per consultar-la, sent imprescindible per a gaudir d'aquest benefici fiscal que la sol·licitud s'hagi efectuat dins dels terminis indicats en l'article 17.</span></p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>CAPÍTOL VI<strong> <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span></strong>Meritació </strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 15</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. L'impost es merita:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Quan es transmeti la propietat del terreny, tant a títol onerós o gratuït, entre vius o per causa de mort, el dia de la transmissió.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Quan es constitueixi o transmeti qualsevol dret real de gaudi limitador del domini, el dia que es constitueixi o es transmeti.</span></li> </ul> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. Als efectes del que es disposa a l'apartat anterior, es considera com a data de transmissió:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En els actes o contractes entre vius la de l'atorgament del document públic, i quan es tracti de documents privats, la de la seva incorporació o inscripció en un registre públic o la del lliurament a un funcionari públic per raó del seu ofici.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En les transmissions per causa de mort, la data de defunció del causant.</span></li> </ul> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 16</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a. Quan es declari o es reconegui judicialment o administrativament per resolució ferma que hagi tingut lloc la nul·litat, rescissió o resolució de l'acte o contracte determinant de la transmissió del terreny o de la constitució del dret real de gaudi sobre aquest terreny, el subjecte passiu tindrà dret a la devolució de l'impost satisfet, posat que el susdit acte o contracte no li hagués produït, efectes lucratius i sempre que en reclami la devolució dins el termini de cinc anys des que la resolució quedà ferma; i s'entén que hi ha efecte lucratiu quan no es justifiqui que els interessats hagin de realitzar les recíproques devolucions a què es refereix l'article 1295 del Codi Civil. Encara que l'acte o contracte no hagi produït efectes lucratius, si la rescissió o resolució es declarés per incompliment de les obligacions del subjecte passiu de l'impost, no hi pertocarà devolució de cap mena.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b. Si el contracte queda sense efecte per mutu acord de les parts contractants, no escaurà la devolució de l'impost satisfet i es considerarà com un acte nou subjecte a tributació. Hom considerarà que s'ha esdevingut mutu acord si hi ha l'avinença en un acte de conciliació o el simple assentiment de la demanda.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c. En els actes o contractes en què intervengui qualque condició, la qualificació es farà segons les prescripcions contingudes en el Codi Civil. Si fos suspensiva, no es liquidarà l'impost fins que aquesta es compleixi. Si la condició fos resolutòria, s'exigirà l'impost, si no és que, quan la condició es compleixi, s'hagués de fer l'oportuna devolució segons la regla de l'apartat 1 anterior.</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><strong><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">CAPÍTOL VII <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span>Gestió de l'impost</span></strong></p> <p style="text-align:center"><strong><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Secció primera <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span>Obligacions materials i formals</span></strong></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><span style="line-height:120%"><strong><span style="line-height:120%">Article 17. Declaració tributària</span></strong></span></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Els subjectes passius vindran obligats a presentar davant l'Ajuntament la corresponent declaració tributària. Aquesta declaració haurà de ser presentada en els següents terminis, a comptar des de la data en què es produeixi la meritació de l'impost</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) Quan es tracti d'actes inter vivos, el termini serà de trenta dies hàbils.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) Quan es tracti d'actes per causa de mort, el termini serà de sis mesos prorrogables fins a un any a sol·licitud del subjecte passiu. Perquè l'Administració tributària municipal pugui estimar la sol·licitud de pròrroga, aquesta s'haurà de presentar abans que finalitzi el termini inicial de sis mesos.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. La declaració haurà de contenir tots els elements de la relació tributària que siguin imprescindibles per practicar la liquidació procedent i, en tot cas, els següents:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Amb caràcter obligatori:</span></li> </ul> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) Nom i llinatge o raó social del subjecte passiu, contribuent i, si s'escau, del substitut del contribuent, NIF d'aquests, i els seus domicilis, així com les mateixes dades dels altres intervinents en el fet, acte o negoci jurídic determinant de la meritació de l'impost. </span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) Si és el cas, nom i llinatges del representant del subjecte passiu davant l'Administració municipal, NIF d'aquest, així com el seu domicili.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c) Identificació de l'immoble: Situació física/domicili i referència cadastral.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">d) Participació adquirida, quota de copropietat i, en el seu cas, sol·licitud de divisió.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">e)Nombre d'anys al llarg dels quals s'ha posat de manifest l'increment del valor dels terrenys i data de realització de l'anterior fet imposable.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">f) Document en el qual constin els actes o contractes que originen la imposició (còpia simple d'escriptura, etc.).</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">g) En el cas de les transmissions mortis causa, s'acompanyarà la còpia simple de l'escriptura d'acceptació i adjudicació de l'herència, si n'hi hagués. En cas contrari, haurà de presentar-se:</span></p> <ul style="margin-left:40px"> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Còpia del certificat de defunció.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Còpia de certificació d'actes d'última voluntat.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Còpia del testament, en el seu cas.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Còpia de la declaració o autoliquidació presentada a l'efecte de l'Impost sobre Successions i Donacions i document privat presentat per a aquesta liquidació.</span></li> </ul> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Amb caràcter potestatiu</span></li> </ul> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">a) Opció pel mètode de determinació directa de la base imposable: És obligatori aportar escriptura d'adquisició i, en cas d'haver-se adquirit a títol lucratiu, també haurà d'aportar-se declaració de l'Impost sobre Successions i Donacions.</span></p> <p style="margin-bottom:0px; margin-left:40px; margin-right:0px; margin-top:0px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">b) Sol·licitud de no subjecció per inexistència d'increment del valor del terreny. Juntament amb la declaració s'aportarà:</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Títols que documentin la transmissió i l'adquisició d'adquisició i, en cas d'haver-se adquirit a títol lucratiu, còpia de la declaració/autoliquidació de l'Impost sobre Successions i Donacions</span></p> <p style="margin-left:40px"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">c) Sol·licitud de beneficis fiscals (exempcions o bonificacions) que es considerin procedents.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">3. L'Ajuntament podrà aprovar un model normalitzat de declaració, que establirà la forma i lloc de presentació.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 18. Règim de liquidació</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. El present impost s'exigirà en règim de liquidació.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">A aquests efectes, l'Administració tributària podrà utilitzar les dades consignades per l'obligat tributari en la seva declaració o qualsevol altre que obri en el seu poder, podrà requerir l'obligat perquè aclareixi les dades consignades en la seva declaració o presenti justificants de les mateixes i podrà realitzar actuacions de comprovació de valors.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Quan s'hagin realitzat actuacions d'acord amb el que es disposa en el paràgraf anterior i les dades o valors tinguts en compte per l'Administració tributària no es corresponguin amb els consignats per l'obligat en la seva declaració, haurà de fer-se menció expressa d'aquesta circumstància en la proposta de liquidació, que haurà de notificar-se, amb una referència succinta als fets i fonaments de dret que la motivin, perquè l'obligat tributari al·legui el que convengui al seu dret.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. Les liquidacions de l'impost que practiqui l'Ajuntament es notificaran íntegrament al subjecte passiu amb indicació del termini d'ingrés, expressió dels recursos que siguin procedents i altres requisits legals i reglamentaris escaients.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">3. Els deutes tributaris resultants de les liquidacions practicades s'hauran de pagar d'acord amb els terminis generals establerts a l'article 62.2 de la Llei 58/2003, general tributària,</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 19. Obligació de comunicació</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. Estan obligats a comunicar a l'Ajuntament la realització del fet imposable en els mateixos terminis que els subjectes passius:</span></p> <ul> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En els supòsits contemplats en l'article 5.a) d'aquesta Ordenança, sempre que s'hagin produït per negoci jurídic inter vivos, el donant o la persona que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.</span></li> <li><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">En els supòsits contemplats en l'article 5.b) d'aquesta Ordenança,l'adquirent o la persona al favor de la qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.</span></li> </ul> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">La comunicació que hagin de realitzar les persones indicades haurà de contenir les mateixes dades que apareixen recollides en l'article 17 de la present Ordenança.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. Així mateix, els notaris estaran obligats a remetre a l'Ajuntament, dins de la primera quinzena de cada trimestre, relació o índex compressiu de tots els documents per ells autoritzats en el trimestre anterior, en els quals es contenguin fets, actes o negocis jurídics que posin de manifest la realització del fet imposable d'aquest Impost, amb excepció dels actes d'última voluntat.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">També estaran obligats a remetre, dins del mateix termini, relació dels documents privats, compressius dels mateixos fets, actes negocis jurídics, que els hagin estat presentats per a coneixement o legitimació de signatures.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Les relacions o índexs citats contindran, com a mínim, les dades següents: lloc i notari que autoritza l'escriptura, número de protocol d'aquesta i data d'aquesta; nom i llinatges o raó social de la persona transmitent, DNI o NIF d'aquesta i el seu domicili; nom, llinatges i domicili de la persona representant, si és el cas; situació de l'immoble, participació adquirida i quota de copropietat, si es tracta de finca en règim de divisió horitzontal; referència cadastral dels béns immobles, quan l'esmentada referència es correspongui amb els que siguin objecte de transmissió; nom i llinatges de la persona adquirent, el seu DNI o NIF i el seu domicili.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">3. El que es preveu en l'apartat anterior s'entén sense perjudici del deure general de col·laboració establert en la Llei General Tributària.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 20. Col·laboració i cooperació interadministrativa</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">A l'efecte de l'aplicació de l'impost, en particular en relació amb el supòsit de no subjecció previst en l'article 3.2, així com per a la determinació de la base imposable mitjançant el mètode d'estimació directa, d'acord amb l'article 9 podrà subscriure's el corresponent conveni d'intercanvi d'informació tributària i de col·laboració amb les Administracions tributàries autonòmiques.</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Secció segona <span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span>Inspecció i recaptació</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 21. Inspecció i recaptació</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">La inspecció i recaptació d'aquest impost es realitzarà d'acord amb el que es preveu en la Llei General Tributària, el Reglament General de Recaptació i en les altres Lleis de l'Estat reguladors de la matèria, així com en les disposicions dictades per al seu desenvolupament</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Secció tercera<span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span></strong> <strong>Infraccions i sancions</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>Article 22. Infraccions i sancions.</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">1. En tot el relatiu a infraccions tributàries i sancions s'aplicarà el règim establert en el Títol IV de la Llei General Tributària, en les disposicions que la complementin i desenvolupin</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">2. En particular, es considerarà infracció tributària lleu, d'acord amb el que es preveu en l'art. 198 de la Llei General Tributària, la no presentació en termini de la declaració tributària, en els casos de no subjecció per raó d'inexistència d'increment de valor.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>DISPOSICIÓ ADDICIONAL PRIMERA</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Tot allò que no està previst en aquesta ordenança es regirà pel Text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat pel Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març; la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, la Llei de pressupostos generals de l'Estat de cada any; i, si és el cas, l'Ordenança general de gestió i recaptació dels ingressos municipals de dret públic i totes aquelles normes que es dictin per a la seva aplicació.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>DISPOSICIÓ DEROGATÒRIA</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">A partir de l'entrada en vigor de la present Ordenança, queda derrogada la que s'aplicava en l'actualitat.</span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>DISPOSICIÓ FINAL</strong></span></p> <p><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Aquesta ordenança, amb les modificacions que conté, entrarà en vigor l'endemà de la seva publicació i tindrà aplicació de llavors ençà, i seguirà estant en vigor mentre no se n'acordi una nova modificació o derogació expresses.”</span></p> <p> </p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px">Firmat as Mercadal en la data de la signatura electrònica<em> (8 d'abril de 2024)</em></span></p> <p style="text-align:center"><span style="font-family:Times New Roman,Times,serif; font-size:12px"><strong>El batle<span style="display:block; line-height:1.6; margin-bottom:0px; margin-top:0px"> </span></strong>Joan Palliser Riudavets</span></p> ]] ca 218638 text/html 15238 10 685034